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一文帶你了解房產(chǎn)稅,超全梳理!

來(lái)源: 12366納稅服務(wù)平臺(tái) 編輯:liuyi 2021/05/19 10:33:08  字體:

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

一文帶你了解房產(chǎn)稅,超全梳理!

“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

 獨(dú)立于房屋之外的建筑物如圍墻、煙囪、水塔、變電站、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣管等,不屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)稅納稅人:

●房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

●產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。

●產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。

●產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

房產(chǎn)稅稅率和計(jì)算方法:

●從價(jià)計(jì)征:房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納,稅率為1.2%。

房產(chǎn)原值*70%*1.2%(例如天津市房產(chǎn)原值減除比例為30%)

●從租計(jì)征:按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納,稅率為12%。

租金收入*12%

●對(duì)于個(gè)人出租住房的,不區(qū)分用途,均按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

納稅時(shí)間:

(一)、購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(二)、購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(三)、出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(四)、單位的新建房屋,自建成驗(yàn)收的次月份起征稅。未經(jīng)驗(yàn)收而提前使用的房屋,應(yīng)自使用的次月份起征稅。

房產(chǎn)稅征期:房產(chǎn)稅按年征收、分兩期繳納,上半年5月份、下半年11月份。

屬地管理原則:

各區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)本單位征管轄區(qū)范圍以內(nèi)全部房產(chǎn)、土地稅源的所有涉稅事項(xiàng)管理,征收稅款按照預(yù)算級(jí)次屬地入庫(kù)。

法定減免:

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);

2、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡本身自用的房產(chǎn)(附設(shè)的劇場(chǎng)、小賣部、餐廳、茶社及出租的房產(chǎn)等除外)

4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)(不包括出租的房產(chǎn))

國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)

●為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求,凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。

對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

財(cái)稅〔2005〕181號(hào)文件對(duì)具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策明確如下:

凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑,包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等,均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

●津財(cái)稅政〔2006〕3號(hào)文件中規(guī)定,我市自用地下建筑中工業(yè)用途的房產(chǎn),以房產(chǎn)原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房產(chǎn),以房產(chǎn)原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

自用的地下建筑,按以下方式計(jì)稅:

1.工業(yè)用途房產(chǎn),以房屋原價(jià)的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=房屋原價(jià)×50%×(1-30%)×1.2%

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn),以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=房屋原價(jià)×70%×(1-30%)]×1.2%

3.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

【注】個(gè)人出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),不包含增值稅,若未到增值稅起征點(diǎn),計(jì)算公式為應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入*房產(chǎn)稅稅率(個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅稅率為4%或出租非住房房產(chǎn)稅稅率為12%);

當(dāng)超過(guò)增值稅起征點(diǎn)時(shí),價(jià)稅未分列的,按如下公式計(jì)算:應(yīng)納房產(chǎn)稅=不含稅租金收入*房產(chǎn)稅稅率(個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅稅率為4%或出租非住房房產(chǎn)稅稅率為12%)。 

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