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農(nóng)民專業(yè)合作社,是指在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上,農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者,自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。今天,帶大家了解農(nóng)民專業(yè)合作社的日常財務(wù)實務(wù)處理,往下看吧~
(一)合作社開具發(fā)票注意事項
農(nóng)民專業(yè)合作社要分清是否為免稅農(nóng)產(chǎn)品,具體品目參見《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)。如出現(xiàn)非免稅范圍的產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率開具增值稅發(fā)票。
(二)增值稅進(jìn)項抵扣憑證問題
——從蔬菜合作社購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是否可抵扣
增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率抵扣進(jìn)項稅額。除此之外,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率抵扣進(jìn)項稅額。
注意:取得合作社外購蔬菜(非自產(chǎn))開具的免稅普通發(fā)票不能抵扣。
(三)納稅申報問題與法律責(zé)任
部分合作社在市場監(jiān)管部門注冊登記后,不進(jìn)行正常申報,經(jīng)反復(fù)催報仍無動于衷。還有部分合作社法定代表人頻繁更換聯(lián)系方式,更換后不在稅務(wù)部門進(jìn)行變更,使稅務(wù)人員難以聯(lián)系到納稅人。
法律責(zé)任:
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
停票風(fēng)險:
已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法第七十二條規(guī)定處理,收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
(四)非正常戶認(rèn)定與納稅信用評定
納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù),但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶,并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。
下列情形之一的納稅人,納稅信用本評價年度直接判為D級:
1.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;
2.由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;
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