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小型微利企業(yè)的實際應納所得稅額和減免稅額如何計算？
【問題】
小型微利企業(yè)的實際應納所得稅額和減免稅額如何計算？
【答案】
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別下降至2.5%和10%。
我們舉個例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業(yè)減免稅額是如何計算的：
A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應納稅所得額為50萬元。A企業(yè)在第1季度預繳申報時，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。
A企業(yè)2021年第1-2季度累計應納稅所得額為150萬元。A企業(yè)第2季度預繳申報時，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。
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