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中秋、國慶節(jié)日福利如何進行稅務處理？
中秋、國慶雙節(jié)即將來臨，不少公司會采購或將自產產品用于員工節(jié)日福利。那么，公司發(fā)放的福利，有哪些稅務知識需要了解呢？一起看看吧~
個人所得稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：……（四）福利費、撫恤金、救濟金?！?/p>
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。
特別提醒：
下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；
2.從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；
3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
依據：
《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）
綜上，雙節(jié)期間員工取得任職單位發(fā)放的福利，不屬于免征個人所得稅的范圍，而是屬于個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，應計入當月的工資薪金所得繳納個人所得稅。
對于取得的所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價格計算收入額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定收入額。
增 值 稅
?情形一：企業(yè)發(fā)放自產產品
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；……
解析：此情形下，公司發(fā)放的員工福利，增值稅處理需要視同銷售，按照對外售價計算視同銷售額，計算增值稅銷項稅額。
?情形二：企業(yè)發(fā)放外購產品
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；……
因此，企業(yè)用外購的禮物發(fā)放給員工，不視同銷售，若是外購禮品取得專票，進項稅額不能抵扣，如果已經抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進項稅額轉出。
?情形三：企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購物卡等
在預付卡的整個業(yè)務流程中，企業(yè)購買預付卡無法取得專用發(fā)票，僅能在購卡環(huán)節(jié)從售卡方或支付機構取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票。那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。
依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）
企 業(yè) 所 得 稅
1.企業(yè)將自產產品用于職工福利，應視同銷售處理，按該產品市場銷售價格確認銷售收入，結轉視同銷售成本，按照所得繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)給職工贈送購物卡，其實只是將卡內預付資金轉讓，沒有對應匹配的貨物或服務，因此在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理。
依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
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