會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對持有至到期投資進(jìn)行核算。

“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（1）“持有至到期投資-成本”，借方核算取得持有至到期投資的面值，貸方核算處置持有至到期投資的面值。

（2）“應(yīng)計(jì)利息”核算一次還本付息時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日按面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息計(jì)入該明細(xì)科目的借方，到期收回時(shí)計(jì)入貸方。

注意：分期付息應(yīng)在計(jì)息時(shí)直接計(jì)入“應(yīng)收利息”科目。

（3）“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時(shí)初始確認(rèn)金額與面值的差額，以及資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定的攤銷額。

公式： 攤銷額=期初攤余成本×實(shí)際利率（投資收益）－應(yīng)收利息或應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）

引申：初始確認(rèn)金額=公允價(jià)值+交易費(fèi)用

區(qū)分：票面利率是事先約定好的利率，是你真正拿到手的名義利率；市場利率卻是不斷變化的。