會計實務(wù)

歲末年初，各級工會都會開展為職工送溫暖活動。《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》修訂后，工會會計業(yè)務(wù)雖然不象普通的企事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)那樣經(jīng)常發(fā)生，但在核算上又與普通會計業(yè)務(wù)又有一定的差別，工會業(yè)務(wù)對廣大會計人員來說既熟悉又陌生，從而對工會經(jīng)費的收支核算造成了一定的影響。因此，熟悉并系統(tǒng)掌握工會會計業(yè)務(wù)對當前工會財會人員十分必要。

工會收入

會費收入的核算。會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費�；鶎咏逃龁挝唬▽W(xué)校）會員會費按照崗位工資、薪級工資以及10％工資三項之和的0.5％收取�；鶎咏逃�工會收到會員繳納的會費時：借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記會費收入科目。年末，將會費收入結(jié)轉(zhuǎn)時，借記會費收入科目，貸記結(jié)余科目。

撥繳經(jīng)費收入的核算。撥繳經(jīng)費收入指學(xué)校按工資總額的2％提取并按規(guī)定納入部門預(yù)算的工會經(jīng)費，由財政部門直接劃撥到上級教育工會經(jīng)費專戶，再由上級教育工會將所收到的工會經(jīng)費按規(guī)定的比例下?lián)艿礁骰鶎咏逃�工會�；鶎咏逃�工會在收到上級教育工會下�(lián)艿牧舫山?jīng)費時，借記銀行存款等科目，貸記撥繳經(jīng)費收入科目。年末，將撥繳經(jīng)費收入結(jié)轉(zhuǎn)時，借記撥繳經(jīng)費收入科目，貸記結(jié)余科目。

上級補助收入。上級補助收入指基層教育工會收到的上級教育工會補助的款項，包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助和其他補助�；鶎咏逃�工會應(yīng)根據(jù)上級教育工會補助項目設(shè)置明細科目核算。在收到某一項目補助時，借記銀行存款等科目，貸記上級補助收入的相關(guān)明細科目。年末，將上級補助收入的相關(guān)明細科目結(jié)轉(zhuǎn)時，借記上級補助收入的相關(guān)明細科目，貸記結(jié)余科目。

行政補助收入核算。行政補助收入指基層教育工會所在學(xué)校行政方面為支持工會活動按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的活動經(jīng)費補助�；鶎咏逃�工會收到行政補助時，借記銀行存款等科目，貸記行政補助收入科目。年末，將行政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)，借記行政補助收入科目，貸記結(jié)余科目。

其他收入的核算。其他收入是指基層教育工會取得銀行存款利息等�；鶎咏逃�工會在收到諸如利息收入時，借記銀行存款等科目，貸記其他收入科目。年末，將其他收入結(jié)轉(zhuǎn)，借記其他收入科目，貸記結(jié)余科目。

工會支出

職工活動支出核算�；鶎咏逃�工會應(yīng)設(shè)置職工活動支出科目，并按職工活動支出的方向內(nèi)容設(shè)置明細科目：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出來核算職工活動經(jīng)費的開支。另外，基層教育工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入職工活動支出科目核算。基層教育工會發(fā)生職工活動支出時，按活動內(nèi)容，借記職工活動支出及相應(yīng)的明細科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記結(jié)余科目，貸記職工活動支出科目。

業(yè)務(wù)支出核算。基層教育工會應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)支出科目，專門核算工會自身活動中開展的各項業(yè)務(wù)開支，包括培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。業(yè)務(wù)支出科目應(yīng)按具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置明細科目：培訓(xùn)費、會議費、專項業(yè)務(wù)費和其他業(yè)務(wù)支出詳細反映工會業(yè)務(wù)經(jīng)費的開支情況�；鶎咏逃�工會發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記業(yè)務(wù)支出及相應(yīng)的明細科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記結(jié)余科目，貸記業(yè)務(wù)支出科目。

行政支出核算�；鶎咏逃�工會應(yīng)設(shè)置行政支出科目，并根據(jù)行政支出的范圍和項目設(shè)置商品和服務(wù)支出科目，用來專門核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。如有專職的工會工作人員和聘用人員，還應(yīng)設(shè)置工資福利支出科目，專門核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。

同時設(shè)置對個人和家庭的補助支出科目，專門核算工會用于對個人和家庭的補助支出。基層教育工會還應(yīng)設(shè)置其他行政支出科目，專門核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。各級工會支出公用經(jīng)費時，借記行政支出——商品和服務(wù)支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。支出人員經(jīng)費時，借記行政支出——工資福利支出、行政支出——對個人和家庭的補助支出科目，貸記銀行存款等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記結(jié)余科目，貸記行政支出科目。

維權(quán)支出核算。維權(quán)支出科目直接用于維護職工權(quán)益的支出，并根據(jù)維權(quán)活動的具體內(nèi)容，相應(yīng)設(shè)置以下明細科目：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費以及其他維權(quán)支出�；鶎咏逃�工會在維權(quán)支出科目中核算的內(nèi)容主要是困難職工幫扶費支出。各級工會發(fā)生維權(quán)和幫扶支出時，借記維權(quán)支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記結(jié)余科目，貸記維權(quán)支出科目。

其他支出核算。其他支出科目核算基層教育工會以上支出項目之外的各項支出，如捐贈支出。發(fā)生時借記其他支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記結(jié)余科目，貸記其他支出科目。

期末結(jié)余的核算

基層教育工會期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，借記會費收入、撥繳經(jīng)費收入等科目，貸記結(jié)余科目。同時將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，借記結(jié)余科目，貸記職工活動支出、維權(quán)支出等科目。結(jié)余科目期末余額一般在貸方，表明基層教育工會經(jīng)費有所結(jié)余。期末余額在借方，表明基層教育工會經(jīng)費本期超支了，需要調(diào)整。