會計實務

問：融資性售后回租業(yè)務如何做稅務及會計處理？

答：

1.稅務處理：

（1）增值稅和營業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

（2）企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。

2.會計處理（售后租回交易形成融資租賃）：

（1）出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

    累計折舊

    貸：固定資產(chǎn)

（2）收到出售資產(chǎn)的價款

借：銀行存款

    貸：固定資產(chǎn)清理

        遞延收益—未實現(xiàn)售后租回損益

（融資租賃）（售價＞賬面價）

（3）按資產(chǎn)的折舊進度進行分攤未實現(xiàn)售后租回損益，作為折舊費用的調(diào)整。

借：遞延收益—未實現(xiàn)售后租回損益

（融資租賃）（售價＞賬面價）

    貸：制造費用（或管理費用等）

（4）租回資產(chǎn)，形成融資租賃時，按融資租入固定資產(chǎn)進行會計處理。