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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
二、本科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理
小企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,按照確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
發(fā)生銷(xiāo)貨退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷(xiāo)售),按照應(yīng)沖減銷(xiāo)售商品收入的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)賬務(wù)處理。
四、月末,可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
其他業(yè)務(wù)收入核算
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括:出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。
二、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理
小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
四、月末,可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外收入的核算
1、營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容
企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益等。
2、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目,核算營(yíng)業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目貸方登記企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外收入。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入,借記“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。期末,應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“營(yíng)業(yè)外收入”科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目。
例:某企業(yè)現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢,原價(jià)為500000元,已計(jì)提折舊450000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為73500元,報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用3500元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行存款辦理結(jié)算,不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。該公司編制的分錄如下:
(1)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理50000
累計(jì)折舊450000
貸:固定資產(chǎn)500000
(2)收回殘值收入
借:銀行存款73500
貸:固定資產(chǎn)清理73500
(3)支付清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理3500
貸:銀行存款3500
借:固定資產(chǎn)清理20000
貸:營(yíng)業(yè)外收入20000
對(duì)此,您還有什么疑問(wèn)和想補(bǔ)充的呢,來(lái)論壇和大家一起說(shuō)說(shuō)吧。
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