年底會計人員的事情一大堆,財務(wù)是一年中最忙的時候,忙歸忙,一些大事要及時做好功課,否則帶來的麻煩會讓你郁悶得春節(jié)都過不好。下面就和大家說說年底財務(wù)最容易弄錯的是哪些方面的內(nèi)容,稅務(wù)上如何進(jìn)行通盤考慮,同時列舉一下要警惕的問題。
年底功課第一項:檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況
對企業(yè)當(dāng)年的各項稅費(fèi)做一個總的分析,再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案,往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。
年底功課第二項:檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理
新政策頒布后,對很多會計事項進(jìn)行了調(diào)整,比如資產(chǎn)損失稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊的計量、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)等等,企業(yè)會計同行針對新政策的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會計處理情況,是否有不符合規(guī)定的處理事項。
年底功課第三項:核準(zhǔn)會計估計
對企業(yè)在年中做的會計估計,再根據(jù)年末的情況,重新估計,看一下當(dāng)時的估計是否合理。
年底功課第四項:檢查發(fā)票的使用情況
沒有發(fā)票,稅局檢查時難免大眼瞪小眼,誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢,但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位,時間長了就忘了,所以發(fā)票的問題雖老生常談,但年底的時候大家還是要檢查一下,有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。
→不在發(fā)票管理范圍的收付款憑證有哪些?
一是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù),如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。
二是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)管理的需要,劃分單位內(nèi)部和個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。
三是“專業(yè)發(fā)票”,《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定:對國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等,經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可由國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理,包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用,但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。
年底功課第五項:檢查攤銷和計提情況
檢查一下有無會計事項應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況,有無折舊應(yīng)計未計的情況,因為如果當(dāng)年不攤銷或不計提折舊,以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。
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