中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)制定了《銀行函證及回函工作操作指引》，就銀行函證及回函工作中的具體事項(xiàng)作進(jìn)一步明確和細(xì)化，以推進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提高銀行函證和回函工作質(zhì)量。大家一起來(lái)了解相關(guān)知識(shí)吧！

一、銀行函證及回函工作辦理說(shuō)明

（一）公開(kāi)發(fā)布函證受理要求

1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其官方網(wǎng)站公布各種函證方式下辦理回函工作的部門(mén)或網(wǎng)點(diǎn)及其聯(lián)系方式。

2.郵寄銀行詢(xún)證函、跟函、以符合相關(guān)規(guī)定的數(shù)字方式辦理銀行詢(xún)證函及回函，均應(yīng)被視為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可接受的函證方式。

3.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得額外要求加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所印章。

4.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)回函服務(wù)收費(fèi)屬于市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)依法制定并公示回函服務(wù)不同內(nèi)容或檔次的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)不支付或拖欠費(fèi)用等情況的處理辦法（如有）。

（二）規(guī)范銀行詢(xún)證函回函用章

1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可校驗(yàn)的簽章包括但不限于企業(yè)在銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)的預(yù)留簽章或企業(yè)與銀行約定在辦理函證業(yè)務(wù)時(shí)需要加蓋的簽章。

2.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范銀行詢(xún)證函回函用章的管理制度，加強(qiáng)回函用章管理，明確回函用章。

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函后對(duì)銀行回函用章產(chǎn)生疑慮，可與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)回函用章的有效性。

（三）加強(qiáng)回函的復(fù)核控制

1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)回函的復(fù)核控制，以提供真實(shí)準(zhǔn)確的回函信息。

2.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在回函處理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)回函處理人員與業(yè)務(wù)主管人員不相容職責(zé)的分離，在銀行內(nèi)部回函操作記錄中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)處理過(guò)程及主管人員復(fù)核簽字（包括數(shù)字簽名）等內(nèi)部控制程序。

3.在人工回函的情況下，回函人員應(yīng)當(dāng)注意檢查銀行詢(xún)證函內(nèi)容和格式并做好回函留存工作。

4.在填寫(xiě)回函時(shí)，回函人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫(xiě)，由回函人員、復(fù)核人員簽字并加蓋有效印章。

5.在采用自動(dòng)化方式回函的情況下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在獲得被審計(jì)單位適當(dāng)授權(quán)后，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的回函信息，并建立完備的回函系統(tǒng)控制。

（四）做好回函操作記錄的保管工作

1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好回函操作記錄的保管工作。

2.在人工回函情況下，回函經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)回函復(fù)印件、回函操作記錄或影像文件，相關(guān)資料的保管期限參照《國(guó)家檔案局令第10號(hào)——企業(yè)文件材料歸檔范圍和檔案保管期限規(guī)定》內(nèi)有關(guān)企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)及其他組織和個(gè)人來(lái)往文件材料的規(guī)定執(zhí)行。

在數(shù)字回函情況下，保管期限參照國(guó)家檔案局印發(fā)的《企業(yè)電子文件歸檔和電子檔案管理指南》有關(guān)保管期限的規(guī)定執(zhí)行。

定期對(duì)回函問(wèn)題回溯整改

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方式，定期對(duì)回函問(wèn)題及投訴事項(xiàng)進(jìn)行回溯整改。

二、銀行詢(xún)證函格式適用說(shuō)明

銀行詢(xún)證函（格式一）

編號(hào)：

××（銀行）××（分支機(jī)構(gòu)，如適用）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴行”，即“函證收件人”）：

本公司聘請(qǐng)的[××?xí)?jì)師事務(wù)所]正在對(duì)本公司[XX年度（或期間）]的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照[中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則][列明其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則名稱(chēng)]的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列第1-14項(xiàng)及附表（如適用）信息出自本公司的記錄：

（1）如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞敖Y(jié)論”部分[簽字和簽章]或[簽發(fā)電子簽名][根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子簽名法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《電子簽名法》），可靠的電子詢(xún)證函屬于《電子簽名法》規(guī)定的一種數(shù)據(jù)電文。可靠的電子簽名與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。函證各相關(guān)方在數(shù)字函證平臺(tái)中使用符合《電子簽名法》相關(guān)規(guī)定的數(shù)據(jù)電文和電子簽名具有法律效力；

（2）如有不符，請(qǐng)?jiān)诒竞敖Y(jié)論”部分列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容，并[簽字和簽章]或[簽發(fā)電子簽名]。

本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行將回函直接寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所[或直接轉(zhuǎn)交××?xí)?jì)師事務(wù)所函證經(jīng)辦人[會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)銀行公示的函證具體要求提供相關(guān)人員的證明文件等]]。地址及聯(lián)系方式[“回函地址、聯(lián)系人、電話、傳真、郵編、電子郵箱”等要素應(yīng)完整、準(zhǔn)確填寫(xiě)。]如下：

回函地址：

聯(lián)系人：　　電話：　　傳真：　　郵編：

銀行詢(xún)證函（格式二）

編號(hào)：

××（銀行）××（分支機(jī)構(gòu)，如適用）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴行”，即“函證收件人”）：

本公司聘請(qǐng)的[××?xí)?jì)師事務(wù)所]正在對(duì)本公司[年度（或期間）]的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照[中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則][列明其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則名稱(chēng)]的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證截至[____年____月____日]（即“函證基準(zhǔn)日”）本公司與貴行相關(guān)的信息。

請(qǐng)?zhí)顚?xiě)下列第1-14項(xiàng)及附表（如適用）中的表格[本詢(xún)證函所列示的1-14項(xiàng)及附表（如適用）信息，以銀行印章所代表的總分支機(jī)構(gòu)主體范圍進(jìn)行回函。]，并[簽字和蓋章]或[簽發(fā)電子簽名][根據(jù)《中華人民共和國(guó)電子簽名法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《電子簽名法》），可靠的電子詢(xún)證函屬于《電子簽名法》規(guī)定的一種數(shù)據(jù)電文?？煽康碾娮雍灻c手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。函證各相關(guān)方在數(shù)字函證平臺(tái)中使用符合《電子簽名法》相關(guān)規(guī)定的數(shù)據(jù)電文和電子簽名具有法律效力。]。

本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行將回函直接寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所或直接轉(zhuǎn)交××?xí)?jì)師事務(wù)所函證經(jīng)辦人會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)銀行公示的函證具體要求提供相關(guān)人員的證明文件等，地址及聯(lián)系方式[“回函地址、聯(lián)系人、電話、傳真、郵編、電子郵箱”等要素應(yīng)完整、準(zhǔn)確填寫(xiě)。]如下：

回函地址：

聯(lián)系人：電話：傳真：郵編：

電子郵箱：

本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行可從本公司××賬戶(hù)支取辦理本詢(xún)證函回函服務(wù)的費(fèi)用（如適用）。

（預(yù)留簽章）

年月日

經(jīng)辦人：

職務(wù)：

電話：

三、銀行詢(xún)證函項(xiàng)目填寫(xiě)說(shuō)明

1.銀行存款

此函證項(xiàng)目的主要目的是確認(rèn)公司于函證基準(zhǔn)日存放于被函證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的銀行存款的具體信息，包括利率、余額、是否存在使用受限情況等；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際存款額確認(rèn)各企業(yè)的銀行存款余額（包括零余額賬戶(hù)）。

“銀行賬號(hào)”應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單上顯示的賬號(hào)保持完全一致。

2.“賬戶(hù)類(lèi)型”包括人民幣賬戶(hù)、外幣賬戶(hù)和其他類(lèi)型的賬戶(hù)

人民幣賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》列明賬戶(hù)性質(zhì)，如基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)（如賬戶(hù)類(lèi)型為專(zhuān)用存款賬戶(hù)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可在“備注”欄注明賬戶(hù)性質(zhì)或資金性質(zhì)）、臨時(shí)存款賬戶(hù)等；

外幣賬戶(hù)或其他類(lèi)型賬戶(hù)的填寫(xiě)可適當(dāng)參考銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)際操作情況；

在同一性質(zhì)賬戶(hù)中如存在不同類(lèi)型的存款產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別列示，如活期存款、定期存款等；

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展中的大額存款、通知存款、定期保證金存款、結(jié)構(gòu)性存款等存在固定到期日的存款產(chǎn)品，可以比照定期存款填寫(xiě)。

3.“利率”指函證基準(zhǔn)日適用的年化利率。

如簡(jiǎn)單年化利率不適用，請(qǐng)?jiān)凇皞渥ⅰ睓趯?duì)具體利率或條款進(jìn)行說(shuō)明，包括但不限于合同約定協(xié)議利率等；

如為活期存款、通知存款、協(xié)定存款、結(jié)構(gòu)性存款及其他利率浮動(dòng)型存款等，應(yīng)逐筆填寫(xiě)函證基準(zhǔn)日適用的執(zhí)行利率；

如內(nèi)容復(fù)雜或函證時(shí)點(diǎn)間隔期間較長(zhǎng)，填寫(xiě)存在困難的，“利率”欄可以填寫(xiě)“參見(jiàn)備注”并同時(shí)在“備注”欄對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與公司就浮動(dòng)利率的具體約定內(nèi)容或條款進(jìn)行說(shuō)明。

干貨講解，案例解析，有趣實(shí)用，點(diǎn)擊了解課程詳情>>銀行函證及回函工作操作指引

學(xué)習(xí)1500+實(shí)操課&在線答疑&大咖直播&100份資料&多行業(yè)實(shí)訓(xùn)軟件，點(diǎn)擊課程>>實(shí)務(wù)暢學(xué)卡（年卡Plus會(huì)員-2年）

推薦文章

審計(jì)工作中銀行函證及回函有新規(guī)范了，快來(lái)看！

填寫(xiě)銀行函證的注意事項(xiàng)