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電子專票、電子普票常見應(yīng)用業(yè)務(wù)之實操聯(lián)動處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/25 16:03:51  字體:

紙質(zhì)版發(fā)票、電子普票、區(qū)塊鏈發(fā)票、電子專票等等票據(jù)政策層出不窮,能不能作廢、能不能紅沖,怎么抵扣進項、怎么所得稅扣除,哪些業(yè)務(wù)上容易用到這些發(fā)票,這些問題你都有答案了嗎?快來隨小編學(xué)習(xí)一下吧!

電子專票、電子普票常見應(yīng)用業(yè)務(wù)之實操聯(lián)動處理

一、通行費電子票據(jù)開具對象

通行費電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求,請咨詢各?。▍^(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。

二、通行費電子票據(jù)分類

(一)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費電子發(fā)票)。通行費電子發(fā)票包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)。客戶通行經(jīng)營性收費公路,由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費,可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進項抵扣。

(二)收費公路通行費財政票據(jù)(電子)(以下簡稱通行費財政電子票據(jù))。客戶通行政府還貸公路,由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間,非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后,在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性,為便利通行費電子票據(jù)財務(wù)處理,根據(jù)客戶需求,通行費電子票據(jù)服務(wù)平臺(以下簡稱服務(wù)平臺)可按一次或多次行程為單位,在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成收費公路通行費電子票據(jù)匯總單(以下簡稱電子匯總單),作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的,應(yīng)重新開具電子匯總單,原電子匯總單自動作廢失效,電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。

三、通行費電子票據(jù)編碼規(guī)則

(一)通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則。

通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2~5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,第6~7位代表年度,第8~10位代表批次,第11~12位為12。發(fā)票號碼為8位,按年度、分批次編制。

(二)通行費財政電子票據(jù)編碼規(guī)則。

通行費財政電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位,編碼規(guī)則:第1~2位代表通行費財政電子票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)行政區(qū)劃編碼,第3~4位代表通行費財政電子票據(jù)分類編碼,第5~6位代表通行費財政電子票據(jù)種類編碼,第7~8位代表通行費財政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位,采用順序號,用于反映通行費財政電子票據(jù)賦碼順序。

(三)電子匯總單編碼規(guī)則。

電子匯總單的單號為16位,編碼規(guī)則:第1~2位為ETC用戶所屬發(fā)行機構(gòu)的省份編碼,第3~6代表年度,第7~8位代表月份,第9~16位采用順序號。

四、通行費電子票據(jù)開具流程

(一)服務(wù)平臺賬戶注冊。客戶登錄服務(wù)平臺網(wǎng)站或“票根”APP,憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊,并按要求設(shè)置購買方信息。客戶如需變更購買方信息,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實準確。

(二)綁定客戶ETC卡??蛻舻卿浄?wù)平臺,填寫ETC卡辦理時的預(yù)留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等),經(jīng)校驗無誤后,完成ETC卡綁定。

(三)票據(jù)和匯總單開具。客戶登錄服務(wù)平臺,選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄,申請生成通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)和電子匯總單(充值交易無電子匯總單)。其中,電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息,包括對應(yīng)的行程信息、通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息、交易金額合計等。電子匯總單與其匯總的通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)通過編碼相互進行綁定,可通過服務(wù)平臺查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺免費向客戶提供通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)。

五、通行費電子票據(jù)開具規(guī)定

(一)ETC后付費客戶索取通行費電子票據(jù)的,通過經(jīng)營性公路的部分,在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸公路的部分,在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費財政電子票據(jù)。

(二)ETC預(yù)付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據(jù)。

客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的,在服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票;實際發(fā)生通行交易后,ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費電子票據(jù)。

客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票,在實際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的,參照本條第(一)項ETC后付費客戶執(zhí)行。

(三)客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發(fā)生通行交易后第7個自然日起,登錄服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子票據(jù)和電子匯總單;ETC預(yù)付費客戶可以在充值后實時登錄服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅發(fā)票。

(四)服務(wù)平臺應(yīng)當(dāng)將通行費電子票據(jù)、電子匯總單以及對應(yīng)的通行明細記錄歸檔備查。

六、通行費電子票據(jù)其他規(guī)定

(一)通行費電子票據(jù)作為電子會計憑證具有與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力,是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證,在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上,單位可以僅使用通行費電子票據(jù)進行報銷入賬歸檔,不再打印紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)執(zhí)行。

(二)收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額,在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

(三)納稅人取得通行費電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務(wù)。

(四)單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https:),對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據(jù)查驗平臺(http:),對通行費財政電子票據(jù)信息進行查驗。

七、業(yè)務(wù)咨詢

使用ETC卡交納的通行費,以及ETC卡充值費開具通行費電子票據(jù),不再開具紙質(zhì)票據(jù)??蛻艨梢該艽驘峋€電話進行業(yè)務(wù)咨詢與投訴。通行費電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺熱線95022;各?。▍^(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺查詢;通行費電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務(wù)問題可撥打納稅服務(wù)熱線12366。

本公告自2020年5月6日起施行?!督煌ㄟ\輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2020年第17號)同時廢止。

餐飲住宿業(yè)務(wù)

圖片3

1.招待個人住宿的話,所發(fā)生的住宿費屬于個人消費,無法抵扣。

2.公司員工商務(wù)出差住酒店,取得專票可以抵扣。

3.企業(yè)為委托的外單位人員承擔(dān)的住宿費,屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的成本,取得增值稅專用發(fā)票的情況下,可以抵扣進項稅額。

4.企業(yè)招待外單位人員承擔(dān)其住宿費進項稅額不可以抵扣。

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