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2023年增值稅加計抵減政策變了！如何填寫納稅申報表？
進入2月份申報期了，不少企業(yè)開始申報屬期1月份的增值稅了，特別提醒今年生產性服務業(yè)加計抵減5%，生活服務業(yè)加計抵減10%抵減應納稅額。我們具體來了解下這個優(yōu)惠政策，如何計算應納稅額，如何填寫增值稅申報表附列資料吧！
關于政策
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）
“十一、符合《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的的公告》（2019年第39號）、1號公告規(guī)定的生產性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于深化增值稅改革有關事項的公告》（2019年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2019年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）第一、二、三條同時廢止?！?/p>
相比去年變化之處
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）公告相比2022年度四大服務業(yè)的加計抵減政策有什么不同？
1. 生產性服務業(yè)：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務，曾經加計抵減比例為10%，2023年為5%
2. 生活服務曾經加計抵減比例為15%，2023年為10%
與之前相比，各自降了5個點。
解析
什么是生產性、生活性服務業(yè)？生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn) 代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50% 的納稅人。簡稱四項服務業(yè)。
如何計算加計抵減額與增值稅應納稅額？
【案例】北京正小寶餐飲公司（生活服務業(yè)）為一般納稅人，當期產生的銷項稅額、進項稅額等信息如下：
1. 當期產生的銷項稅額：1000元
2. 當期產生的進項稅額：900元 （假設上期無留抵）
3. 若不享受加計抵減優(yōu)惠，應繳納增值稅：1000-900=100（元）
4. 本期可以加計抵減額=900（進項）×10%（加計抵減比例）=90（元）
5. 本期實際加計抵減額90元
6. 本期實際最終應繳納增值稅額=100-90=10（元）
如何填寫納稅申報表
以上面案例中的數(shù)據(jù)為例，需在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》第6行第2列“本期發(fā)生額”中填列90，第3列“本期調減額”中填列0，第4列“本期可抵減額”中填列90，第5列“本期實際抵減額”中填列90，第6列“期末余額”填列0。
本文為正保會計網校老師原創(chuàng)文章
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