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研發(fā)費用加計扣除“其他相關費用”限額計算方法

來源: 國家稅務總局 編輯:那個人 2023/08/15 09:48:26  字體:

財稅〔2015〕119號明確與研發(fā)活動直接相關的其他相關費用,不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。根據(jù)2021年第28號公告的規(guī)定,從2021年期,企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

例如:甲企業(yè)2023年開展了A、B兩個研發(fā)項目,A項目人員人工等五項費用之和為88萬元,與研發(fā)活動直接相關的其他相關費用12萬元;B項目人員人工等五項費用之和為84萬元,與研發(fā)活動直接相關的其他相關費用8萬元,假設兩項研發(fā)活動均符合加計扣除相關規(guī)定。

例如:2023年度該企業(yè)A、B兩個項目的其他相關費用限額為19.11萬元[(88+84)×10%÷(1-10%)],小于實際發(fā)生數(shù)20萬元(12+8),則該企業(yè)當年允許加計扣除的其他相關費用為19.11萬元,允許加計扣除的研發(fā)費用為191.11萬元(88+84+19.11)。

2023年該企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額為:191.11萬元(191.11×100%)

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