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11個問答學習:小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

來源: 太原稅務 編輯:那個人 2023/10/30 09:49:08  字體:

 問題 1

我公司原來就是小型微利企業(yè),此次最新優(yōu)惠政策出臺后,小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化?

答:沒有變化。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)?! ?/p>

 問題 2 

小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后,我公司在辦理匯算清繳時,小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產總額指標的計算方法有沒有變化?

答:沒有變化。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?! ?/p>

 問題 3 

我公司在預繳企業(yè)所得稅時,如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)?

答:預繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

 問題 4 

我公司在外地設立了一家分支機構,在判斷小型微利企業(yè)條件時,從業(yè)人數(shù)、資產總額指標是否包括分支機構的相應部分?

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產總額等指標,即企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的,應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額,依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

 問題 5 

我公司是一家小型微利企業(yè),如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,需要到稅務機關辦理什么手續(xù)?

答:小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息,包括從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等,信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額?!  ?/p>

 問題 6 

個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎?具體規(guī)定是什么?

答:為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持個體工商戶發(fā)展,財政部、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12號),自2023年1月1日至2027年12月31日,對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上,可疊加享受此項優(yōu)惠政策。上述規(guī)定將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額范圍,由不超過100萬元提高為不超過200萬元,進一步加大了優(yōu)惠力度。

 問題 7 

享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2023年第12號)規(guī)定,個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%。

這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內嵌到電子稅務局信息系統(tǒng)中,稅務機關為納稅人提供申報表和報告表預填服務,符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額?!   ?/p>

 問題 8 

個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案?

答:個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策,享受政策時無需備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次,即可享受。

 問題 9 

個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策?

答:對于通過電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免后的應納稅額自動進行稅款劃繳?!  ?/p>

 問題10

我是個體工商戶,今年已就經(jīng)營所得預繳稅款,還能享受減半征稅優(yōu)惠政策嗎?

答:為最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預繳稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,按照《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)應減征的稅款,在公告發(fā)布之日前已繳納的,可申請退稅;也可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的在年度匯算清繳時辦理退稅。

 問題11

我是核定征收個人所得稅的個體工商戶,能夠享受減半征收個人所得稅政策嗎?

答:可以享受。根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2023年第12號)規(guī)定,個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅,均可享受減半征稅政策。

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