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研發(fā)費(fèi)用資本化處理預(yù)繳如何填報(bào)加計(jì)扣除？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/11/22 11:53:38　　字體：大 小

科技公司在開展研發(fā)活動(dòng)中，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)，資本化處理應(yīng)該如何填報(bào)加計(jì)扣除呢？一起來學(xué)習(xí)一下吧！

01
注意加計(jì)扣除比例

所有符合條件行業(yè)企業(yè)：形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)：在開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

02
不限形成無形資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)

對(duì)于資本化研發(fā)費(fèi)用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

03
預(yù)繳填報(bào)示例

某科技型中小企業(yè)（非集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)）在2022年9月研發(fā)形成無形資產(chǎn)，其允許加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)成本為1500萬元，按10年攤銷，則在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，即可在稅前攤銷300萬元。企業(yè)前三季度無其他研發(fā)費(fèi)用發(fā)生，則前三季度以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額為112.5萬元，可稅前攤銷金額總計(jì)為225萬元。

預(yù)繳填報(bào)具體示例如下：

1. 企業(yè)點(diǎn)擊主表第7行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”行次的“進(jìn)入填寫界面”。

預(yù)繳填報(bào)示例

2. 企業(yè)填報(bào)前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額


3. 同時(shí)正確填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

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