甲公司選擇在7月份、10月份預(yù)繳時(shí)，申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

在2023年7月份、10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，甲公司已將能夠準(zhǔn)確歸集核算的40萬元、90萬元（40+30+20）研發(fā)費(fèi)用，填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）的第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次，填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”和本年累計(jì)優(yōu)惠金額“400000”“900000”。根據(jù)企業(yè)第二季度、第三季度相關(guān)情況，分項(xiàng)目填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），同時(shí)將該表留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度匯算清繳時(shí)，甲公司財(cái)務(wù)人員按步驟填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）即可。

第一步，填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）。除按照企業(yè)實(shí)際情況填寫“基本經(jīng)營情況”欄次外，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況勾選“224研發(fā)支出輔助賬樣式”。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)如自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

第二步，填報(bào)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。甲公司填寫該表第19行“研究費(fèi)用”時(shí)，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報(bào)。假設(shè)甲公司發(fā)生的100萬元支出，包括人員人工費(fèi)用20萬元，直接投入費(fèi)用50萬元，折舊費(fèi)10萬元，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)20萬元，研發(fā)活動(dòng)中未產(chǎn)生任何收益。那么，甲公司應(yīng)將管理費(fèi)用100萬元（20+50+10+20），填寫在該表第19行“研究費(fèi)用”第三列的“管理費(fèi)用”欄。

第三步，填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。甲公司應(yīng)根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式，將全年能夠準(zhǔn)確歸集的100萬元研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)明細(xì)選擇填報(bào)不同行次。筆者提醒，當(dāng)納稅人使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式或者使用自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式時(shí)，第3行“（一）人員人工費(fèi)用”、第7行“（二）直接投入費(fèi)用”、第16行“（三）折舊費(fèi)用”、第19行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”、第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”、第28行“（六）其他相關(guān)費(fèi)用”等行次下的明細(xì)行次無須填報(bào)，這些行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

第四步，填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）。甲公司財(cái)務(wù)人員填報(bào)完《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)代入《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010），此時(shí)，第25行“三、加計(jì)扣除”、第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”，金額“1000000”。

第五步，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）。《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）中的“1000000”，會(huì)自動(dòng)帶入到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）的第17欄次，即“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）”金額填寫“1000000”。至此，甲公司的年度匯算清繳研發(fā)費(fèi)用填報(bào)情況就完成了。