新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【漲知識】費用支出和虧損稅前扣除結轉時限
根據相關政策文件規(guī)定，符合條件的支出和虧損是可以在以后年度結轉扣除的，但不同支出項目，結轉時限有所差異。本文按結轉時限的長短進行了梳理歸納，一起來看看吧！
一、職工教育經費支出
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
二、廣告費和業(yè)務宣傳費
■ 一般企業(yè)
廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
■ 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)
廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
■ 煙草企業(yè)
煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）
三、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出
自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
政策依據
《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）
高新技術、科技型中小企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
政策依據：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
公益性捐贈支出
自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號