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銷售業(yè)務(wù)跨越4月1日，稅率怎么定？
4月1日增值稅稅率又要調(diào)整了，對于一些銷售和收款跨越4月1日的業(yè)務(wù)，比如4月1日之前發(fā)貨而4月1日之后收款，或者4月1日之前收款而4月1日之后發(fā)貨，該如何確定適用哪個稅率呢？
適用哪個稅率，要看增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在什么時候，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前，適用老稅率，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之后適用新稅率。
具體的納稅義務(wù)發(fā)生時間又因銷售方式的不同而不同，具體情形我們一起來看一下：
現(xiàn)款銷售
采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
在這種銷售方式下，不論貨物何時發(fā)出，收款日期為4月1日之前，適用老稅率；收款日期為4月1日之后，適用新稅率。
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
在這種銷售方式下，合同約定的收款日期為4月1日之起，適用老稅率；合同約定的收款日期為4月1日之后，適用新稅率。
若無書面合同或合同未約定收款日期，則貨物在4月1日之前發(fā)出適用老稅率，在4月1日之后發(fā)出適用新稅率。
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
在這種銷售方式下，如果銷售的不是生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，則貨物在4月1日之前發(fā)出適用老稅率，貨物在4月1日之后發(fā)出適用新稅率。
本文為正保會計網(wǎng)校王智剛老師原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請標明出處。
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