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什么是企業(yè)所得稅匯算清繳呢,為什么要進行匯繳?很多同學可能會有這種疑問,現(xiàn)在就讓網(wǎng)課帶大家了解一下吧!
首先大家要了解一下什么是企業(yè)所得稅匯算清繳?
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
匯算清繳時間
《關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》
>>第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi),進行匯算清繳,結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進行企業(yè)所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳,結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
>>第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報,應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成,預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第九條納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的,應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報。
>>第十二條納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的,應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定,辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
所有的企業(yè)所得稅納稅人都要匯算清繳?
企業(yè)=企業(yè)?
《關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》
>>第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),經(jīng)營(包括試生產(chǎn)試經(jīng)營)或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清激。
>>實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清激。
《關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應如實填寫和報送下列有關資料:
>>(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
>>(二)財務報表;
>>(三)備案事項相關資料;
>>(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;
>>(五)委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;
>>(六)涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的,同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》;
>>(七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的,應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
申報有誤、預繳有誤怎么辦?
《關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》
國稅發(fā)【2009】79號
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
匯算清繳步驟
匯算清繳收入的確認
企業(yè)所得稅計算方法
直接法:(稅法規(guī)定計算方法)
應納稅所得額=收入總額- 不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損
間接法:(實際采用方法)
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
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