購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅怎么抵扣？怎么申報？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/08/02 10:51:43　　字體：大小

深化增值稅改革調(diào)整稅率后，企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)項稅額怎么抵扣？怎么申報？現(xiàn)在我們就相關(guān)規(guī)定及操作為大家梳理如下：

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——01 核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的扣除率為13%；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

試點(diǎn)納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

——02憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅

增值稅一般納稅購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可依據(jù)收購發(fā)票或免稅的增值稅普通發(fā)票，按票面金額*9%計算抵扣進(jìn)項稅；如果購入農(nóng)產(chǎn)品用于加工適用13%稅率的貨物的，可以在領(lǐng)用時加計1%計算抵扣進(jìn)項稅；

【案例】填表：小保公司為一般納稅人的面包加工企業(yè)，2019年5月底收到購入的玉米，取得農(nóng)業(yè)合作社開具銷售的一張免稅的增值稅普通發(fā)票100000元。6月10日領(lǐng)用該批玉米加工面包。

該筆業(yè)務(wù)，5月購入玉米入庫時可以抵扣的進(jìn)項稅=100000*9%=9000元；

6月申報時5月的增值稅時，增值稅申報表附表二第6欄次填列：

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6月領(lǐng)用玉米用于生產(chǎn)適用13%稅率的面包時，該筆玉米可以加計1%的進(jìn)項稅為100000*1%=1000元；

7月申報6月的增值稅時，該筆進(jìn)項稅填列在附表二8a列：

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增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得開具3%的專用發(fā)票的，入庫時按發(fā)票上不含稅金額*9%計算抵扣進(jìn)項稅；領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%的貨物的，加計抵扣1%的進(jìn)項稅。

增值稅一般納稅人購入或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，取得9%的專用發(fā)票的，按發(fā)票金額認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅；領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%的貨物的，加計抵扣1%的進(jìn)項稅。

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企業(yè)全稅種核算與申報實(shí)訓(xùn)營（8期）