在中國(guó)這樣一個(gè)具有5000年傳統(tǒng)文化的大國(guó)生存，人文關(guān)懷是在所難免的，過(guò)年、過(guò)節(jié)、日常福利項(xiàng)目繁多，對(duì)于從事財(cái)稅的人員來(lái)說(shuō)一定要搞清楚這其中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，別光想著享受福利，卻忽視了稅收。接下來(lái)就和大家來(lái)聊一聊職工福利費(fèi)的稅收問(wèn)題，趕快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

一 、“職工福利費(fèi)”是否需要征收個(gè)人所得稅?

1.政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正)(中華人民共和國(guó)主席令13屆第九號(hào))第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

……

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

……

2.政策解析

通過(guò)對(duì)以上政策的分析，員工福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅，但福利費(fèi)是一個(gè)籠統(tǒng)的概念，哪些屬于職工福利?哪些屬于集體福利?《個(gè)人所得稅法》并未進(jìn)行詳細(xì)地解釋。

二、免征個(gè)人所得稅的“福利費(fèi)”是指哪些福利?

1.政策依據(jù)

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十一條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱(chēng)福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所稱(chēng)救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)”。

2.政策解析

通過(guò)對(duì)以上政策的分析，可以享受免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

也就是說(shuō)，只有支付給員工個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，才可以享受免征個(gè)人所得稅。

三、支付給員工的補(bǔ)助，哪些屬于“個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)”?

1.政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))第一條規(guī)定，所稱(chēng)生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

2.政策解析

通過(guò)對(duì)以上政策的分析，也就是說(shuō)，只有出現(xiàn)某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，才屬于免征個(gè)人所得稅的“個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)”。

很顯然，99%的員工在企業(yè)享受不到這個(gè)補(bǔ)助。也說(shuō)是說(shuō)，福利費(fèi)不征收個(gè)人所得稅，其實(shí)范圍是非常窄的。

四、職工福利費(fèi)支出，個(gè)人所得稅到底要如何把控?

1.政策依據(jù)

根據(jù)2012年4月11日，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)展的《所得稅相關(guān)政策交流》，所得稅司巡視員盧云，在回復(fù)網(wǎng)友的提問(wèn)中談到“根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體(非人人有份)享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅”。

2.政策解析

通過(guò)對(duì)以上國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)分析，不征收個(gè)人所得稅的福利費(fèi)包括：

(1)集體(非人人有份)享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利;

(2)由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋等重要時(shí)刻也會(huì)組織聚餐、分發(fā)禮品，那么這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？本課程通過(guò)政策講解結(jié)合案例分析，帶你掌握福利費(fèi)的相關(guān)財(cái)稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入＞＞

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>