匯算清繳中的視同銷(xiāo)售，有何玄機(jī)？了解一下~

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/04/24 14:53:21　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，企業(yè)所得稅中的視同銷(xiāo)售大家搞清楚了嗎，是否和增值稅中的視同銷(xiāo)售搞混了呢？莫慌，我們這就給大家整理一下各個(gè)稅種中視同銷(xiāo)售的情形。

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一、企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、增值稅

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（一）將貨物交付他人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（二）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（三）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（四）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，分配或者贈(zèng)送；

投資是指將貨物作為投資，贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)體工商戶；分配是指分配給股東或投資者；贈(zèng)送是指無(wú)償贈(zèng)送他人。

（五）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（六）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、消費(fèi)稅

納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售。

☆政策依據(jù)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào) 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

國(guó)稅函〔2008〕828號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

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