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近期,不少納稅人對虧損企業(yè)是否能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的判定,需要留存?zhèn)洳榈馁Y料等還存在疑問。我們?yōu)榇蠹艺砹诵⌒臀⒗髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策在實操中的熱點問答,一起來看看吧。
01
虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答:企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅,只有盈利企業(yè)才會產生納稅義務。因此,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無論是減低稅率政策還是減半征稅政策,都是針對盈利企業(yè)而言的。對于虧損的小型微利企業(yè),當期無需繳納企業(yè)所得稅,其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。
02
小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。那么勞務派遣單位的從業(yè)人數(shù)中,是否含已派出人員?
答:鑒于勞務派遣用工人數(shù)已經計入了用人單位的從業(yè)人數(shù),本著合理性原則,在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時,可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。
03
企業(yè)從業(yè)人數(shù)波動較大,各個時間點從業(yè)人數(shù)可能都不一致,如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合小型微利企業(yè)條件?
答:按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,從業(yè)人數(shù)應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。企業(yè)可根據上述公式,計算得出全年季度平均值,并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。
04
預繳企業(yè)所得稅時,如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件?
答:從2019年度開始,在預繳企業(yè)所得稅時,企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè),與此前需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比,方法更簡單、確定性更強。具體而言,資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
05
年度中間符合小型微利企業(yè)條件的,之前多預繳的稅款如何處理?
答:根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規(guī)定,原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預繳企業(yè)所得稅時,按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。因此,之前季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅,或者抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
06
小型微利企業(yè)要享受普惠性所得稅減免政策,需要準備哪些留存?zhèn)洳橘Y料?
答:根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務總局公告2018年第23號附件)規(guī)定,小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,需準備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明;
2.從業(yè)人數(shù)的情況;
3.資產總額的情況。
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