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臨時工的薪酬、個稅、社保到底咋處理?還沒搞清楚看這篇

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/21 10:46:10  字體:

其實現(xiàn)在有很多企業(yè),都有不少臨時工或者是兼職人員,這一類人員的工資到底屬不屬于企業(yè)的工資薪金范圍?到底交不交個稅?你是不是還沒搞清楚?今天小編帶你捋捋思路。

文章較長,看完3-5分鐘左右,3-5分鐘就能學會一個小知識,何樂而不為呢?

(一)啥是臨時工?

從法律角度來說,現(xiàn)在沒有臨時工這一種說法了!

從一般意義上來說,臨時工是指具有固定工作崗位,參加單位的考勤、 服從單位的規(guī)章制度管理,臨時性招用的人員。

臨時招聘的工人,與正式工相對。臨時工就是暫時在單位工作的,一般任職期限不超過一年,也有至期延續(xù)可能,但要有雙方達成共識的前提。

(二)臨時工與企業(yè)是勞動關(guān)系還是勞務關(guān)系?

“臨時工”或是“正式工”身份不是區(qū)分勞動關(guān)系與其他法律關(guān)系的標準。

是否成立勞動關(guān)系,應根據(jù)勞動法、勞動合同法等法律規(guī)定和國務院、 勞動部門的法規(guī)、規(guī)章、政策認定。

即使未訂立書面勞動合同,依據(jù)《勞動和社會保障部關(guān)于確立勞動關(guān)系有關(guān)事項的通知》(勞社部發(fā)〔2005〕12號)規(guī)定:“用人單位招用 勞動者未訂立書面勞動合同,但同時具備下列情形的,勞動關(guān)系成立。

(一)用人單位和勞動者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格;

(二)用人單位依法制定的各項勞動規(guī)章制度適用于勞動者,勞動者受用人單位的勞動管理,從事用人單位安排的有報酬的勞動;

(三)勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務的組成部分?!?/span>

實踐中,一般以此作為判斷勞動關(guān)系是否成立的實質(zhì)要件。

(三)臨時工的薪酬、個稅、社保到底咋處理?

這里咱們需要分兩點來分析

1.與臨時工存在聘用關(guān)系,雙方存在實際雇傭關(guān)系。

若臨時工與企業(yè):存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同;按月定期支付報酬。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,應作為工資薪金,準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、 實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工,也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

因此,臨時工工資應當納入職工薪酬核算,而與正式職工一樣。

企業(yè)聘用的員工為本單位提供取得工資的服務,雖系有償提供服務但屬于增值稅的非經(jīng)營活動,因此,企業(yè)發(fā)生的上述費用支出不屬于增值稅應稅項目。

企業(yè)應以企業(yè)自制的符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的工資表 (冊)等會計原始憑證,即內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,對于在年度匯算清繳結(jié)束前實際支付的工資薪金,據(jù)以在匯繳年度計算應納稅所得額時扣除。

臨時工構(gòu)成勞動關(guān)系的,依照《社會保險法》相關(guān)規(guī)定,自然是需要繳納社會保險。

賬務處理:

借:應付職工薪酬——工資      

貸:銀行存款             

應交稅費——應交個人所得稅

2.與臨時工不存在雇傭關(guān)系,臨時工提供勞務,不存在實際雇傭關(guān)系。

如果臨時工與企業(yè):不存在實際雇傭關(guān)系;沒有與單位簽訂有期限的勞動合同;只是提供偶爾或按次提供的勞務,并按次支付報酬。 這種情況就應該按照勞務關(guān)系處理。

勞務費雖然也是人工費用,但是和工資薪酬分開。

勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)。

《社會保險法》第六十條第二款規(guī)定,無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員,可以直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納社會保險費。

因此,接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務者繳納社保。

這類人員提供勞務需要去稅務局代開勞務發(fā)票,企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬, 個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。個稅由付款方企業(yè)代扣代繳。

賬務處理:

借:管理費用等——勞務費  

貸:銀行存款    

應交稅費——應交個人所得稅

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