采購(gòu)合同簽訂中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些涉稅問(wèn)題？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/26 15:28:27　　字體：大小

在實(shí)務(wù)工作中，如果發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)就肯定要簽訂合同，但有時(shí)就是這么一份小小的合同，也許會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的稅收問(wèn)題，來(lái)一起看一下在簽訂采購(gòu)合同時(shí)應(yīng)該關(guān)注哪些問(wèn)題吧！

一、合同當(dāng)事人主體資格的審核

二、合同標(biāo)的相關(guān)條款的審核--標(biāo)的名稱(chēng)、數(shù)量和質(zhì)量的審核

稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注合同標(biāo)的質(zhì)量目的在于：

一是關(guān)注折讓的合理性；

二是退貨的條件與時(shí)間。

特別提示：銷(xiāo)售新產(chǎn)品該條款的合理運(yùn)用。

三、合同價(jià)款或者酬金的審核

意愿：以實(shí)現(xiàn)本企業(yè)利益最大化為原則確定合同價(jià)款

價(jià)款應(yīng)明確：

---單價(jià)和總價(jià)

---滿(mǎn)足分別核算的要求

---含稅價(jià)和不含稅價(jià)

---價(jià)外費(fèi)用

---促銷(xiāo)條款

特別提示：作為買(mǎi)受方對(duì)于合同標(biāo)的金額較大、質(zhì)量保證期較長(zhǎng)的合同，應(yīng)約定質(zhì)量保證金條款。

四、履行期限、方式和地點(diǎn)的審核

（1）履行期限是時(shí)間上的要求，是指享有權(quán)利的一方要求對(duì)方履行義務(wù)的時(shí)間的一個(gè)范圍，它既是享有權(quán)利一方要求對(duì)方履行合同的依據(jù)，也是衡量負(fù)有履行義務(wù)的一方是否按期履行或遲緩履行的標(biāo)準(zhǔn)。在買(mǎi)賣(mài)合同中的履行期限，實(shí)際上就是出賣(mài)人交付標(biāo)的物、買(mǎi)受方支付貨款的時(shí)間。

（2）履行方式是合同雙方當(dāng)事人約定以何種形式來(lái)履行義務(wù)。

1）主要包括：

①所有權(quán)轉(zhuǎn)移方式--交付方式

②款項(xiàng)收付方式--結(jié)算方式

③交付方式：買(mǎi)賣(mài)合同標(biāo)的物的交付方式：是否需要安裝或調(diào)試

④結(jié)算方式：直接影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

3.涉及其他稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

特別提示：不同稅種有不同規(guī)定，同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及不同稅種，分別適用不同稅收法律、法規(guī)規(guī)定。

（3）合同履行地點(diǎn)就是合同當(dāng)事人履行義務(wù)的實(shí)際實(shí)施地點(diǎn)。

影響：

1.因合同糾紛提起的訴訟，人民法院管轄地的確定。

2.納稅義務(wù)發(fā)生地的確定：避免管轄權(quán)的爭(zhēng)議。

五、違約責(zé)任條款的審核違約金和賠償金是一回事嗎？

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（1）定金方式違約處理：

1.給付定金一方不履約，無(wú)權(quán)請(qǐng)求取得返還定金

2.接受定金一方不履約，應(yīng)雙倍返還定金

（2）違約金、賠償金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

1.收取方是否應(yīng)繳納增值稅

2.支付方是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

六、經(jīng)濟(jì)合同中的發(fā)票條款

合同中的發(fā)票條款應(yīng)規(guī)范以下幾點(diǎn)：

（1）發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)

（2）增值稅和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的區(qū)分

（3）普票和專(zhuān)票問(wèn)題

（4）稅率問(wèn)題

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