“其他應(yīng)付款”有這些事項(xiàng)的可要小心了！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/27 16:29:13　　字體：大小

其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。在實(shí)務(wù)工作中，有很多財(cái)務(wù)人員會(huì)鉆這個(gè)空子，進(jìn)行一些“小動(dòng)作”，但是現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)逐漸完善，你們可不要鋌而走險(xiǎn)喔~

接下來(lái)帶大家盤點(diǎn)一下“其他應(yīng)付款”賬戶的涉稅點(diǎn)。

1、長(zhǎng)期存在貸方余額

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

◆金額大

◆長(zhǎng)期存在

企業(yè)存在上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的情形：

◆其他應(yīng)付款的對(duì)象為投資人

◆與投資人的往來(lái)款不簽署任何合同或協(xié)議

應(yīng)對(duì)的措施：

◆明確款項(xiàng)的用途

◆簽署合同或協(xié)議，約定好借款時(shí)間

2、故意涉險(xiǎn)，隱匿收入

例：稅務(wù)人員在對(duì)某一般納稅人企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)記賬憑證摘要欄寫著“清理廢料”，金額2000元，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　 2000

貸：其他應(yīng)付款　　2000

解析：

（1）少確認(rèn)收入，少交了企業(yè)所得稅，如果是超過(guò)申報(bào)期被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，需要補(bǔ)交稅款和滯納金。

（2）少繳納了增值稅，如果是超過(guò)申報(bào)期被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，需要補(bǔ)交稅款和滯納金。

賬務(wù)調(diào)整如下：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料　　　1740

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）　260

3、對(duì)“代墊款項(xiàng)”處理錯(cuò)誤的問(wèn)題

例：A企業(yè)為一般納稅人，2017年在銷售貨物給甲企業(yè)，該批貨物不含稅金額100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。同時(shí)， A企業(yè)還墊付了甲企業(yè)裝卸費(fèi)10000元，支付給裝卸公司。

A企業(yè)賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　 11700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）　　　　 170000

借：其他應(yīng)收款-甲公司　　10000

貸：銀行存款　　　　　　　 10000

稅法規(guī)定：

增值稅應(yīng)稅銷售額=銷售額＋價(jià)外費(fèi)用

結(jié)論：A企業(yè)代墊的裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。

賬務(wù)調(diào)整：

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　 1452.99

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）　　　　 1452.99

4、對(duì)逾期包裝物押金處理錯(cuò)誤的問(wèn)題

例：廣達(dá)海鮮批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人，其在銷售海鮮時(shí)提供包裝物并收取押金，包裝物回收期限為3個(gè)月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬(wàn)元，4月1日該包裝物仍未收回，廣達(dá)海鮮批發(fā)公司開(kāi)始催討。請(qǐng)計(jì)算該公司包裝物押金的銷項(xiàng)稅額。

賬務(wù)處理：

2017年1月1日

借：銀行存款　　　　 200000

貸：其他應(yīng)付款　　　　200000

2017年4月1日，未做任何賬務(wù)處理。

稅法規(guī)定：針對(duì)增值稅納稅人收取的包裝物押金，稅務(wù)處理如下：

（1）逾期押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額；

（2）未逾期且收取時(shí)間未超過(guò)1年的，不確定銷售額；

（3）未逾期但收取時(shí)間超過(guò)1年的，押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額。

稅務(wù)處理：

廣達(dá)海鮮批發(fā)公司于2017年4月1日應(yīng)做如下處理：：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 29059.83

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）　　　　29059.83

如果未來(lái)購(gòu)買方確實(shí)無(wú)法償還包裝物，則賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 170940.17

貸：營(yíng)業(yè)外收入-沒(méi)收押金　　　　　170940.1

注意：針對(duì)酒類企業(yè)銷售白酒收取的包裝物押金，在收取當(dāng)期就并入銷售額征稅。

5、針對(duì)銷售代銷貨物未確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的誤區(qū)

例：飛躍輪胎廠于2017年1月7日委托大眾4S店銷售輪胎100件，協(xié)議價(jià)為1200元/件，該商品成本700元/件，增值稅稅率17%。2017年3月11日，飛躍輪胎廠收到大眾4S店開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。飛躍輪胎廠會(huì)根據(jù)代銷清單的業(yè)績(jī)確認(rèn)支付給大眾4S店的銷售費(fèi)用。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　 1200000

貸：應(yīng)付賬款—委托方　　　　　1200000

稅法規(guī)定：

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶銷售代銷貨物屬于視同銷售行為。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1200000

貸：應(yīng)付賬款——委托方　　　　　　　　　　　　1025641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　174358.98

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