關(guān)于預(yù)付卡的那些事兒

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/29 13:46:47　　字體：大小

預(yù)付卡在我們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常出現(xiàn)，企業(yè)采購預(yù)付卡用于職工福利、禮品贈送也是常事。

但公司采購預(yù)付卡時通常只能取得“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，對我們財稅業(yè)務(wù)人員來說如何賬務(wù)處理、企業(yè)所得稅前合理扣除就是個難題咯。

一、各地區(qū)關(guān)于預(yù)付卡熱點問答

1、北京國稅——2016年新稅收征管環(huán)境下的企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)口徑

問：企業(yè)從超市購買儲值卡，超市開具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)能否憑發(fā)票全額扣除？

答：企業(yè)購買儲值卡所發(fā)生的支出屬于預(yù)付款性質(zhì)，只有實際購買商品時再按相關(guān)規(guī)定從稅前扣除。

如購買辦公用品，據(jù)實從稅前扣除；如購買員工福利，作為職工福利費從稅前扣除；如贈送客戶，應(yīng)按業(yè)務(wù)招待費進行稅務(wù)處理，并代扣代繳個人所得稅。

2、天津國稅——專題七：2016匯繳熱點政策問答之二

問：企業(yè)購買預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除？

答：對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形迚行以下稅務(wù)處理：

①在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

②在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定迚行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除）；

③本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

二、賬務(wù)處理

1、購卡環(huán)節(jié)

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2、使用環(huán)節(jié)

（1）企業(yè)自用

借：管理費用—辦公費

貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

（2）職工福利

借：管理費用——福利費等

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

（3）贈送客戶

借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

【注意】對于上述的預(yù)付卡的涉稅處理，目前尚無總局層面的統(tǒng)一規(guī)定，上述建議是我們依據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，并結(jié)合已出臺的地方政策口徑分析判斷的，如果公司當?shù)爻雠_了相關(guān)政策，請按當?shù)卣邎?zhí)行。

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