你的成本還在這樣結(jié)轉(zhuǎn)？小心攤上大事！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/06 11:34:26　　字體：大小

企業(yè)成本核算、結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題一項(xiàng)令財(cái)務(wù)人員非常頭大的問(wèn)題，尤其是成本會(huì)計(jì)，計(jì)算存貨的成本，單價(jià)等等工作十分繁瑣，期末的結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)也算是個(gè)挑戰(zhàn)，一不小心就可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上！

常見的成本結(jié)轉(zhuǎn)涉稅分析

1.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)

2.成本核算、分配不正確

3.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在的問(wèn)題

4.收入和成本、費(fèi)用不配比

5.虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本

6.銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本

企業(yè)自查方法：

1.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的檢查。

檢查“原材料”、 “生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬和有關(guān)憑證、成本計(jì)算單，對(duì)照確認(rèn)各期相關(guān)的成本計(jì)算方法是否一致。

核實(shí)有無(wú)隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，通過(guò)成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題。（品種法、分步法、分批法、定額法等不同的成本計(jì)算方法）

2.成本核算、分配不正確的檢查

在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品成本計(jì)算的檢查，根據(jù)“產(chǎn)品成本計(jì)算單”和“產(chǎn)品入庫(kù)單”與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬的收入數(shù)核對(duì)，看完工產(chǎn)量與入庫(kù)數(shù)量是否相符；

產(chǎn)品成本的計(jì)算，是將期初在產(chǎn)品成本加上本期發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用之和，然后采用一定的分配方法在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分，以計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

因此，在審查核實(shí)期末在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用分配計(jì)入完工產(chǎn)品的正確性進(jìn)行檢查。

3.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查

（1）原材料計(jì)量的檢查

檢查“原材料”原始憑證中“供應(yīng)單位”、“買價(jià)”、“運(yùn)雜費(fèi)”等項(xiàng)目的數(shù)字及說(shuō)明，核實(shí)憑證是否真實(shí)、合法，實(shí)物數(shù)量計(jì)算是否正確，途中損耗是否在合理范圍內(nèi)。

（2）原材料收入的檢查，檢查“原材料”和“材料成本差異”賬戶，核實(shí)差異率的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異額。核實(shí)月末估價(jià)入賬的材料，是否按規(guī)定辦理調(diào)整，材料成本差異的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)是否正確等。

（3）原材料發(fā)出的檢查，標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)方法的檢查

4.收入和成本、費(fèi)用配比性檢查

第一，檢查納稅人是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

第二，檢查納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅法之間是否存在差異，如果存在差異，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

第三，檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”中的具體產(chǎn)品或勞務(wù)的名稱，如有無(wú)將甲產(chǎn)品（勞務(wù)）成本按乙產(chǎn)品（勞務(wù)）成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況。

第四，檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間是否一致。

5.虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本的檢查

（1）首先將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬銷售數(shù)量明細(xì)數(shù)，與“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的數(shù)量核對(duì)，其次與倉(cāng)庫(kù)保管賬收、發(fā)、存數(shù)量相核對(duì)，檢查是否虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，必要時(shí)可到對(duì)方單位外調(diào)取證。

（2）檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬借方發(fā)生額，及其對(duì)應(yīng)賬戶“庫(kù)存商品”明細(xì)賬貸方結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，核實(shí)有無(wú)計(jì)價(jià)不正確或有意改變計(jì)價(jià)方法，造成多轉(zhuǎn)銷售成本的問(wèn)題。

6.銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本的檢查

檢查 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬，對(duì)用紅字沖減銷售收入的銷貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬核對(duì)，結(jié)合相關(guān)的原始憑證，核實(shí)銷售退回業(yè)務(wù)有無(wú)沖減收入不沖減銷售成本的問(wèn)題。

對(duì)發(fā)生銷貨退回的，要核實(shí)退回實(shí)物數(shù)量，并將“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬貸方結(jié)轉(zhuǎn)成本金額與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬核對(duì)，以核實(shí)企業(yè)在作銷貨退回賬務(wù)處理時(shí)，是否錯(cuò)誤沖減了銷售成本。

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