現(xiàn)金流量表編不對？是不是這幾點沒做好

來源: 正保會計網校編輯：xiemengxue 2020/05/21 11:46:34　　字體：大小

實務中基本上都是財務軟件報表模塊自動導出EXCEL現(xiàn)金流量表（基于會計記賬憑證現(xiàn)金流量輔助核算歸類法：每一筆會計憑證均要選定是屬于哪一類具體的現(xiàn)金流量）或基于資產負債表、利潤表為基礎的現(xiàn)金流量表軟件編制（工作底稿法為基礎）。

傳統(tǒng)的工作底稿法和T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表比較少了，因為均比較復雜，會計師事務所目前在用工作底稿法的原理對被審計單位提供的現(xiàn)金流量表進行測算和復核。

但是有時候導出的數據也不一定完全正確，還需要再仔細檢查一遍，如果你的現(xiàn)金流量表數據出現(xiàn)了錯誤，那是為什么呢？本篇文章總結了現(xiàn)金流量表的編制方法以及出現(xiàn)的問題，快來看看你有沒有按照要求編制。

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（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

“經營活動產生的現(xiàn)金流量” 編制方法有兩種：直接法和間接法。

（1）直接法：實務中一般是在財務軟件中填制每一筆會計憑證時均選定是屬于哪一類具體的現(xiàn)金流量直接導出現(xiàn)金流量表；或基于資產負債表、利潤表為基礎的現(xiàn)金流量表軟件編制（工作底稿法為基礎）。

（2）間接法：間接法是財務報表附注中做為“現(xiàn)金流量表補充資料”披露的內容。

間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。

由于凈利潤是按照權責發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動和籌資活動相關的收益和費用，將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。主要調整的內容可以分為如下三類：

第一類：計入凈利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益或損失、投資收益或損失、財務費用、公允價值變動收益或損失等;

第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關的項目，如資產減值準備、固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、遞延所得稅資產減少、遞延所得稅負債增加等;

第三類：與凈利潤無關但與現(xiàn)金有關的項目，如存貨的減少或增加（如購買存貨）、經營性應付賬款的增加或減少（如支付前欠應付賬款）、經營性應收項目的減少或增加（如收到押金）等。

（二）現(xiàn)金流量表編制過程中存在的常見問題

1.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤

現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金；活期存款；提前通知便可支取的定期存款；可以隨時用于支取的其他貨幣資金等。

現(xiàn)金不包括：不能隨時支取的定期存款；計提利息收入的定期存款；不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價物包括：在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券；合同期限小于3個月的銀行理財產品等。

現(xiàn)金等價物不包括：權益性投資（金額通常不確定，如購買的交易性股票投資）；應收票據（僅是流通性好，但屬于債權）。

2.現(xiàn)金流量歸類錯誤