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匯總!2020年發(fā)票常見9條新規(guī)

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/07/20 10:56:50  字體:

2020年增值稅發(fā)票新規(guī)來啦!你get了嗎?稅率欄0.5%的專票?沒發(fā)票專用章的電子發(fā)票?這些都是什么意思呢?別著急,我來告訴你!

1、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車,應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。(國家稅務總局公告2020年第9號)

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。(國家稅務總局公告2020年第5號)

增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。(國家稅務總局公告2020年第5號)

3.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免征增值稅行為,不得開具增值稅專用發(fā)票,開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。(國家稅務總局公告2020年第4號)

4.新版電子發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章

納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票,屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為ofd格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺()下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。(國家稅務總局公告2020年第1號)

5.丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票處理新規(guī)

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。(國家稅務總局公告2020年第1號)

6.增值稅發(fā)票綜合服務平臺

稅務總局將增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務平臺,為納稅人提供發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后,如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅,應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。

增值稅發(fā)票綜合服務平臺登錄地址由國家稅務總局各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局(以下簡稱“各省稅務局”)確定并公布。

納稅人應當按照發(fā)票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。

納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票,如改用于出口退稅或代辦退稅,應當向主管稅務機關提出申請,由主管稅務機關核實情況并調整用途。

納稅人已經(jīng)確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票,如改用于申報抵扣,應當向主管稅務機關提出申請,經(jīng)主管稅務機關核實該發(fā)票尚未申報出口退稅,并將發(fā)票電子信息回退后,由納稅人調整用途。(國家稅務總局公告2020年第1號)

7.取消認證期限

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說,不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按相關規(guī)定,繼續(xù)抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2019年第45號)

8.增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。(國家稅務總局公告2019年第33號)

9.異常憑證管理

符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

(2)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

(4)經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

(5)商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的;

(6)直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規(guī)避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。

【注意點】

(1)增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

——異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

——異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

(2)增值稅一般納稅人取得的增值稅異常憑證的,尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。

(3)新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。(國家稅務總局公告2019年第38號)

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