稅務(wù)2014年第13號(hào)規(guī)定：為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，該類(lèi)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，符合文件規(guī)定的具體條件的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅。那么如何享受退（免）稅政策呢？

一、適用退免稅的資格和條件

根據(jù)財(cái)稅[2013]96號(hào)規(guī)定：電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：

（1）資格認(rèn)定：電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；

（2）報(bào)關(guān)單：出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；

（3）收匯：出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；

（4）發(fā)票：電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

根據(jù)財(cái)稅[2013]96號(hào)規(guī)定，不符合上款第一條規(guī)定，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策（注意是免稅不退稅）：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記

（2）出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單

（3）購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證

出口退稅貨物應(yīng)具備的條件：

（1）必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售處理的貨物

（4）必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物

財(cái)稅〔2018〕103號(hào)規(guī)定：

對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

（一）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。

（二）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

二、取得資格才能適用退（免）稅政策

根據(jù)96號(hào)文規(guī)定:電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格備案，就具備適用規(guī)定的退（免）稅政策的基本資格條件。

對(duì)于自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)適用退（免）稅、免稅政策。

對(duì)于跨境電商外購(gòu)貨物借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)境外銷(xiāo)售，憑報(bào)關(guān)單限期收匯，同時(shí)購(gòu)進(jìn)取得的相關(guān)增值稅專(zhuān)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)等，這些票單信息必須與海關(guān)出口報(bào)關(guān)單信息相一致才能辦理退（免）稅。

三、企業(yè)類(lèi)型決定申報(bào)退（免）稅的不同

若公司屬于外貿(mào)企業(yè)，增值稅適用于免退稅，出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

如果是生產(chǎn)企業(yè)則適用于免抵退稅，出口貨物（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。

消費(fèi)稅退（免）稅有別于增值稅，出口企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅的貨物免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

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