企業(yè)哪些項(xiàng)目可以稅前扣除？一文全覽

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/17 17:05:30　　字體：大小

企業(yè)所得稅允許扣除的項(xiàng)目范圍你都知道嗎？跟我一起來(lái)看看！

企業(yè)所得稅允許扣除項(xiàng)目的范圍——5大類

不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅
計(jì)入稅金及附加	消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、船舶噸稅
計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、煙葉稅、不得抵扣的增值稅
通過(guò)損失扣除	購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

（1）成本：指與營(yíng)業(yè)收入配比的營(yíng)業(yè)成本，不是會(huì)計(jì)上的存貨成本。成本還包括不得抵扣的增值稅、出口貨物不得免征和抵扣的稅額、進(jìn)口傭金等。

（2）費(fèi)用：指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用；

（3）稅金：指下列不得稅前扣除的稅金之外的稅金及附加。

（4）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失。包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，管理不善、自然災(zāi)害造成的損失等等。

稅前可以扣除的損失為凈損失，即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。比如，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)被盜，發(fā)生損失，后來(lái)公安機(jī)關(guān)破案，把財(cái)產(chǎn)追回來(lái)了；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的壞賬損失，后來(lái)債務(wù)人又還錢了。

（5）其他支出：指企業(yè)其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。如虧損彌補(bǔ)、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的允許扣除的支出等。

【案例】某市甲公司（增值稅一般納稅人）為居民企業(yè)，某年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元。

當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款66萬(wàn)元、增值稅稅額8.58萬(wàn)元。考慮城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。

【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=接受捐贈(zèng)收入（50+6.5）×25%+銷售收入[66-50-（8.58-6.5）×（7%+3%+2%）]×25%=18.06（萬(wàn)元）

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