編制合并報表前期應(yīng)該準備啥？編制程序是什么呢？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/29 17:54:19　　字體：大小

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一、編制合并報表前期準備事項

（1）統(tǒng)一母子公司的會計政策

會計政策是指企業(yè)進行會計核算和編制財務(wù)報表時所采用的會計原則、會計程序和會計處理方法，是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策是保證母子公司財務(wù)報表各項目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。

（2）統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間

為了編制合并財務(wù)報表，必須統(tǒng)一企業(yè)集團內(nèi)所有的子公司的資產(chǎn)負債表日和會計期間，使子公司的資產(chǎn)負債表日和會計期間與母公司的資產(chǎn)負債表日和會計期間保持一致，以便于子公司提供相同資產(chǎn)負債表日和會計期間的財務(wù)報表。

（3）對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進行折算

對母公司和子公司的財務(wù)報表進行合并，其前提必須是母子公司個別財務(wù)報表所采用的貨幣計量單位一致。

（4）收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)資料

編制合并財務(wù)報表，母公司應(yīng)當(dāng)要求子公司及時提供下列有關(guān)資料：

①子公司相應(yīng)期間的財務(wù)報表；

②與母公司及與其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購銷交易、債權(quán)債務(wù)、投資及其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的期初、期末余額及變動情況等資料；

③子公司所有者權(quán)益變動和利潤分配的有關(guān)資料；

④編制合并財務(wù)報表所需要的其他資料，如非同一控制下企業(yè)合并購買日的公允價值資料等。

二、編制合并報表的基本程序

（1）設(shè)置合并工作底稿

合并工作底稿的作用是為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對母公司和納入合并范圍的子公司的個別財務(wù)報表各項目的數(shù)額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)。

（2）將母公司子公司個別報表數(shù)據(jù)過入工作底稿

將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進行加總，計算得出個別資產(chǎn)負債表、個別利潤表及個別所有者權(quán)益變動表各項目合計數(shù)額。

（3）編制調(diào)整分錄與抵銷分錄

將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對個別財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進行調(diào)整抵銷處理。

編制調(diào)整分錄與抵銷分錄，進行調(diào)整抵銷處理是合并財務(wù)報表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將因會計政策及計量基礎(chǔ)的差異而對個別財務(wù)報表的影響進行調(diào)整，以及將個別財務(wù)報表各項目的加總數(shù)據(jù)中重復(fù)的因素等予以抵銷。

（4）計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額

即在母公司和納入合并范圍的子公司個別財務(wù)報表各項目加總數(shù)額的基礎(chǔ)上，分別計算財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目、負債項目、所有者權(quán)益項目、收入項目和費用項目的合并數(shù)。

（5）根據(jù)完成的工作底稿數(shù)據(jù)編制合并財務(wù)報表

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