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根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)),為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān),自2023年1月1日,提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除(簡(jiǎn)稱“一老一小”扣除)標(biāo)準(zhǔn):
一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。
二、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。
三、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),由每月2000元提高到3000元。其中,獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。
此政策8月份頒布,但生效日期是今年的1月1日,今年以來,納稅人已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的,該如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?需要個(gè)人做哪些操作呢?
個(gè)人無需任何操作,自9月份起,稅務(wù)信息系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款,抵減不完的,可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。
下面用一個(gè)例子演示一下變更前后全年稅額的計(jì)算過程:
小李每月工資20000元,有2個(gè)小孩,1個(gè)3歲以下,另一個(gè)在上小學(xué),子女的專項(xiàng)附加扣除都由小李一人享受;小李為獨(dú)生子女,父母均超過60歲;個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金每月金額為5000元,無其他扣除項(xiàng)目。
1-7月每月扣除金額:減除費(fèi)用5000+子女教育2000+贍養(yǎng)老人2000+個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金5000=14000元
9月申報(bào)8月個(gè)稅時(shí)可以享受提高后的扣除標(biāo)準(zhǔn):減除費(fèi)用5000+子女教育4000+贍養(yǎng)老人3000+個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金5000=17000元
月份 | 累計(jì)收入 | 累計(jì)扣除金額 | 應(yīng)納稅所得額 | 累計(jì)應(yīng)納個(gè)稅 | 截止上月已納個(gè)稅 | 本月應(yīng)納個(gè)稅 |
1月 | 20,000.00 | 14,000.00 | 6,000.00 | 180.00 | 180.00 | |
2月 | 40,000.00 | 28,000.00 | 12,000.00 | 360.00 | 180.00 | 180.00 |
3月 | 60,000.00 | 42,000.00 | 18,000.00 | 540.00 | 360.00 | 180.00 |
4月 | 80,000.00 | 56,000.00 | 24,000.00 | 720.00 | 540.00 | 180.00 |
5月 | 100,000.00 | 70,000.00 | 30,000.00 | 900.00 | 720.00 | 180.00 |
6月 | 120,000.00 | 84,000.00 | 36,000.00 | 1,080.00 | 900.00 | 180.00 |
7月 | 140,000.00 | 98,000.00 | 42,000.00 | 1,680.00 | 1,080.00 | 600.00 |
8月 | 160,000.00 | 136,000.00 | 24,000.00 | 720.00 | 1,680.00 | 0.00 |
9月 | 180,000.00 | 153,000.00 | 27,000.00 | 810.00 | 1,680.00 | 0.00 |
10月 | 200,000.00 | 170,000.00 | 30,000.00 | 900.00 | 1,680.00 | 0.00 |
11月 | 220,000.00 | 187,000.00 | 33,000.00 | 990.00 | 1,680.00 | 0.00 |
12月 | 240,000.00 | 204,000.00 | 36,000.00 | 1,080.00 | 1,680.00 | 0.00 |
從8月開始,小李不再需要繳納個(gè)稅,匯算清繳時(shí)會(huì)退回多繳的稅款600(1680-1080)元。
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