自然人取得勞務(wù)報(bào)酬，11個(gè)涉稅問題

來源: 郝老師說會(huì)計(jì) 編輯：奶黃包 2023/09/06 11:13:05　　字體：大小

請(qǐng)問一：

自然人提供了講課等勞務(wù)屬于個(gè)稅上的哪個(gè)稅目？

答復(fù)：屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得。

請(qǐng)問二：

什么是勞務(wù)報(bào)酬？

答復(fù)：

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

請(qǐng)問三：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬必須去代開發(fā)票嗎？

答復(fù)：

每次不超過500元的小額零星支出，自然人可以不去稅務(wù)局代開發(fā)票。

也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內(nèi)部憑證來稅前扣除。收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

請(qǐng)問四：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬去哪個(gè)稅務(wù)局代開發(fā)票？

答復(fù)：代開地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局代開，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無效憑證。

請(qǐng)問五：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬必須扣繳個(gè)稅嗎？

答復(fù)：

是的。必須履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)。

但是不超過800元的勞務(wù)報(bào)酬沒有個(gè)人所得稅。

代開發(fā)票的時(shí)候不需要繳納個(gè)稅，個(gè)稅是由支付單位來扣繳。

在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

請(qǐng)問六：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬若是沒有扣繳個(gè)稅有何風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答復(fù)：是的。若是應(yīng)扣繳個(gè)稅但是未扣繳的，存在0.5倍-3倍罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

請(qǐng)問七：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬代發(fā)發(fā)票環(huán)節(jié)涉及多少稅？

答復(fù)：

增值稅 1%

城建稅按照增值稅的7%

教育費(fèi)附加按照增值稅的3%

地方教育附加按照增值稅的2%

合計(jì)：增值稅的12%

減半優(yōu)惠：增值稅的6%

因此：在代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計(jì)稅負(fù)是：1.06%

請(qǐng)問八：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬除繳納增值稅以及附加稅外，個(gè)稅如何計(jì)算？

答復(fù)：

規(guī)定：

4000元內(nèi)的，減去800元費(fèi)用

4000元以上的。減去20%費(fèi)用

比如：

王老師取得100100元的勞務(wù)報(bào)酬，去稅務(wù)局代開發(fā)票的時(shí)候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費(fèi)6元。

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000=25000

請(qǐng)問九：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬，是否會(huì)與工資合并納稅？

答復(fù)：是的。都屬于綜合所得，次年個(gè)稅匯算的時(shí)候需要合并，多退少補(bǔ)！

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬，11個(gè)涉稅問題

請(qǐng)問十：

自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬，一個(gè)月取得多次的如何計(jì)稅？

答復(fù)：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

請(qǐng)問十一：

支付境外自然人勞務(wù)報(bào)酬，如何扣繳增值稅？

答復(fù)：

為了解決境外個(gè)人和單位的增值稅征管問題，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人?！币虼速F單位對(duì)境外老師負(fù)有扣繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳6%的增值稅。

這類居民可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳

外購商品贈(zèng)送客戶，增值稅是屬于視同銷售還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

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