遇到這些問題是否補(bǔ)稅，要分情況！

來源: 小陳稅務(wù) 編輯：奶黃包 2023/11/14 10:48:44　　字體：大小

1.合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

2.合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠（50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加）。

3.合伙企業(yè)是所得稅透明體，合伙企業(yè)既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

4.合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將稅后利潤(rùn)支付給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

6.合伙企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，按規(guī)定繳納增值稅，其屬于增值稅納稅人中的單位，不是個(gè)人，且超過標(biāo)準(zhǔn)需按規(guī)定轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人。

7.企業(yè)取得從合伙企業(yè)分得的投資收益不能享受免征企業(yè)所得稅政策；同樣合伙企業(yè)取得對(duì)外投資法人企業(yè)的分紅，其法人合伙人也不能享受免征企業(yè)所得稅政策。

8.不論合伙企業(yè)是否做出利潤(rùn)分配決定,只要其有留存利潤(rùn)，該部分的留存利潤(rùn)也應(yīng)按規(guī)定的分配比例，計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

9.合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照"先分后稅"原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所額，比照"生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。

提醒：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號(hào)）特殊規(guī)定除外

10.財(cái)稅[2015]101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該"個(gè)人"不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

補(bǔ)充：財(cái)稅[2015]101號(hào)文件規(guī)定

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

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