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關(guān)于增值稅發(fā)票的難點熱點問題,賬務(wù)處理方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/04/20 14:04:55  字體:

問:我公司是小規(guī)模納稅人,提供四項服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,請問可以適用加計抵減政策嗎?

答:不可以。39號公告中所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。公告中的納稅人指增值稅一般納稅人,加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額,只有增值稅一般納稅人才可以適用加計抵減政策。

問:我公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,請問我公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)明確,納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的,銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

問:B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份收到當年2月份購進原材料的增值稅專用發(fā)票,請問如何處理?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后,應(yīng)當持稅控設(shè)備,由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認。

該例中B公司在主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理進項稅額選擇確認后,應(yīng)將該筆購進原材料的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”。

 問:辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件?

答:39公告規(guī)定,同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:

1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

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