業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)分不清？那你需要注意了

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/26 10:49:12　　字體：大小

對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)有些科目經(jīng)常會(huì)弄混淆，有很多分不清的業(yè)務(wù)不知道該計(jì)到哪里，比如差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這兩個(gè)科目可能是會(huì)計(jì)總會(huì)弄錯(cuò)的，今天就一起來(lái)了解一下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)到底是什么吧！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支；

（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支；

（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支；

（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

例：正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，算出該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除多少？

6*60%=3.6萬(wàn)元 800*0.5%=4萬(wàn)元二者比較3.6萬(wàn)元<4萬(wàn)元

所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前只能扣除3.6萬(wàn)元

案例問(wèn)答

1.我了300元水果用于業(yè)務(wù)招待，憑證上該寫(xiě)誰(shuí)的身份證號(hào)和名字？

對(duì)于報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單，誰(shuí)要報(bào)銷(xiāo)就寫(xiě)誰(shuí)的名字；對(duì)于收據(jù)，誰(shuí)收錢(qián)就寫(xiě)誰(shuí)的名字。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

不能抵扣。就算抵扣了也要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.贈(zèng)送給客戶的茶葉，為什么涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷(xiāo)售：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

如果茶葉是外購(gòu)的：

1）銷(xiāo)售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購(gòu)入時(shí)，

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款；

贈(zèng)送時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2）非茶葉公司買(mǎi)回茶葉贈(zèng)送客戶：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

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