高新技術(shù)企業(yè)收入、扣除項目與稅收優(yōu)惠核算關(guān)注的要點是什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/13 11:47:25　　字體：大小

高新技術(shù)企業(yè)是國家一直以來重點扶持的企業(yè)，在很多方面都有稅收優(yōu)惠的政策，而作為高新的會計在核算時要關(guān)注哪些要點呢？

一、高企收入類核算關(guān)注要點

1.不及時結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，如提前或延后確認

2.隱匿收入，如隱瞞邊角廢料、不開票收入

3.關(guān)聯(lián)方往來不按獨立交易原則避稅。如價格問題、境內(nèi)外交易避稅安排等

4.財政性資金、政府補償收入沒有及時處理

5.資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移不按視同銷售處理

6.股權(quán)投資收益未納稅

7.不申報資產(chǎn)盤盈收入

8.應(yīng)付未付款未轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

9.在建工程試運行收入沖減在建工程

10.債務(wù)重組收入，接受捐贈計入資本公積

11.金融商品買賣所得不申報

12.企業(yè)注銷不按規(guī)定計算清算所得

13.代收費用、押金不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入

14.坐支租金收入，以費用抵償收入

二、高企扣除項目類核算關(guān)注要點

1.票據(jù)合法性問題

2.不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

3.費用列支非相關(guān)性。如股東個人、高管個人車輛燃油費、修理費報銷等

4.虛開發(fā)票，不真實、不合理費用。如虛開材料費、勞務(wù)費、辦公用品和房屋租賃發(fā)票等

5.超標(biāo)列支費用不符合稅法規(guī)定。如廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、傭金手續(xù)費、單位為個人繳納商業(yè)保險費等

6.財務(wù)利息費用，如列支其他單位或個人利息費用、票據(jù)和利率；匯兌損益末納稅等

7.虛列未簽訂勞動合同臨時工工資薪金

8.食堂經(jīng)費核算存在大量白條現(xiàn)象

9.職工福利費和職工教育經(jīng)費列支范圍不符合規(guī)定，如報銷學(xué)位學(xué)歷費用

10.計提各項費用、損失不納稅調(diào)整

11.差旅費、會議費、辦公用品發(fā)票代替業(yè)務(wù)招待費用票據(jù)，差旅費補貼超標(biāo)等

12.贊助、罰款、捐贈支出不按規(guī)定調(diào)整

13.虛開勞務(wù)費發(fā)票和房屋租賃發(fā)票

14.不征稅收入相應(yīng)費用成本稅前扣除

15.資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報或申報資料不全

16.稅金計提未繳納，滯納金列入稅金或費用

17.企業(yè)替?zhèn)€人支付個人所得稅，未按規(guī)定扣繳境外稅收，列支境外非居民企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的稅費

18.固定資產(chǎn)列為低耗品

19.混淆資本化費用化支出，如無形資產(chǎn)做費用處理、裝修費用和大修理費用一次性攤銷、在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)停止資本化

20隨意調(diào)整成本計算方法和存貨計價方法

21.企業(yè)重組資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)不按規(guī)定調(diào)整

22.資產(chǎn)盤虧直接沖抵資產(chǎn)盤盈

三、高企稅收優(yōu)惠類核算關(guān)注要點

1.不熟悉、錯失本單位可以享受的稅收優(yōu)惠政策

2.沒有按規(guī)定備案、審批。如投資收益、國債利息收入、固定資產(chǎn)加速折舊等

3.研發(fā)費用擴大加計項目

4:減免稅項目所得與應(yīng)稅所得未分開核算

5.資本公積增加具體來源不清

6.境外支付未按規(guī)定扣繳預(yù)提企業(yè)所得稅

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