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房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生租金收入、銷售退回時(shí),會(huì)計(jì)怎么做賬?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/05/13 15:23:43  字體:

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的企業(yè)相比具有它的特殊性,一起看一下房產(chǎn)企業(yè)一些特殊的業(yè)務(wù)怎么處理吧!

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的租金收入處理

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)

第十條企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前,與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的,自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的銷售折讓、銷售退回的處理

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

三、財(cái)政性補(bǔ)助收入調(diào)整問(wèn)題

1.收到補(bǔ)助時(shí),費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

借:銀行存款

貸:其他收益

2.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的

(1)收到補(bǔ)助時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)發(fā)生費(fèi)用時(shí)

借:費(fèi)用類

貸:銀行存款

同時(shí):

借:遞延收益

貸:其他收益

3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

(1)收到補(bǔ)助時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)完工時(shí)

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(3)折舊時(shí)

借:費(fèi)用類

貸:累計(jì)折舊

借:遞延收益

貸:其他收益

【注意】

1.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

2.根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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