廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)三者如何區(qū)分？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/01 14:56:41　　字體：大小

在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，一定會碰到廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你是不是對這幾樣費(fèi)用傻傻分不清楚，不知道該如何界定呢？今天來幫你區(qū)分一下把！

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)

是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支

2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支

3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支

賬務(wù)處理

會計(jì)上：據(jù)實(shí)核算、不要大吃大喝

稅務(wù)上：兩個限制條件、永久性差異

實(shí)際的發(fā)生額的60%

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

二者誰更小，就以誰為準(zhǔn)在稅前扣除

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入：會計(jì)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”+“視同銷售收入”

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額→非投資業(yè)務(wù)企業(yè)不享受這條規(guī)定

企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除

【例題】

某公司2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動的廣告宣傳費(fèi)20萬元。

【答案】

籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元應(yīng)該按發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)（調(diào)增12萬元）；

籌建期間的廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)列支。

（2）正常經(jīng)營期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，當(dāng)年銷售收入800萬元，自產(chǎn)貨物對外投資公允價(jià)值18萬元

【答案】

6×60%=3.6（萬元）

（800＋18）×0.5%=4.09（萬元）

所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前只能扣除3.6萬元，需要納稅調(diào)增2.4萬元。

廣告費(fèi)

指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。

賬務(wù)處理

會計(jì)上：據(jù)實(shí)核算

稅務(wù)上：有限額規(guī)定、時(shí)間性差異

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除

廣告性質(zhì)的贊助支出作為宣傳費(fèi)處理

【例題】

某企業(yè)2014年銷售收入合計(jì)是100萬，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出限額是100×15%＝15萬；

假如2014年年實(shí)際發(fā)生12萬，那可以據(jù)實(shí)扣除；

假如2014年年實(shí)際發(fā)生20萬，那只能扣除15萬，超出的5萬轉(zhuǎn)至2015年及之后年度扣除；

2015年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

假如該企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是20萬元，實(shí)際發(fā)生10萬，2014年調(diào)增的5萬允許在2015年稅前扣除；

假如實(shí)際發(fā)生18萬元，2014年調(diào)增的2萬允許在2015年稅前扣除；

假如實(shí)際發(fā)生27萬元，那2015年調(diào)增7萬元；累計(jì)調(diào)增12萬元轉(zhuǎn)至2016年及之后年度扣除。

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