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最后10天!確認2021年度個稅專項附加扣除,需要注意哪些?

來源: 個稅君 編輯:yushaungsw 2020/12/22 11:44:03  字體:

納稅人在2020年12月31日前,需對2021年的專項附加扣除進行確認,因此后臺有很多小伙伴著急咨詢相關(guān)問題。具體注意事項小編已幫您整理好啦,快來一起學(xué)習(xí)吧~~

1、提問

個稅專項附加扣除有哪些項目?

解答

個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

2、2021年專項附加扣除

1.納稅人在2020年12月31日前,需對2021年的專項附加扣除進行確認。若未及時確認專項扣除信息,那么已填報的扣除信息將自動視同有效并延長至2021年。即使信息沒有變化,建議大家還是核對一下自己的信息是否填寫正確。

2.若2021年的專項附加扣除信息無變動,只需在2020年基礎(chǔ)上確認即可。打開個人所得稅APP-首頁-“專項附加扣除填報”-選擇“扣除年度”——“一鍵帶入”。3.如需新增或修改專項附加扣除信息,選擇“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”等6個模塊進行填報。

最后10天!確認2021年度個稅專項附加扣除,需要注意哪些?

最后10天!確認2021年度個稅專項附加扣除,需要注意哪些?

3、專題

“子女教育”專項附加扣除

詳情

納稅人子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前的相關(guān)支出和接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

注意事項:

1.學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)???、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.扣除時間:學(xué)前教育階段,為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

4.納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。(納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年)

4、專題

“繼續(xù)教育”專項附加扣除

詳情

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

注意事項:

1.個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

2.扣除時間:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

3.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

5、專題

“大病醫(yī)療”專項附加扣

詳情

在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

注意事項:

1.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

2.扣除時間:為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。 

3.納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。

6、專題

“住房貸款利息”專項附加扣除

詳情

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。

注意事項:

1.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

7、專題

“住房租金”專項附加扣除

詳情

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

1.直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

2.除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;

3.市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

注意事項:

1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

2.主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。

3.夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

4.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

5.扣除時間:為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的,以實際租賃期限為準(zhǔn)。

6.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

8、專題

“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除

詳情

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

1.納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

2.納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議,指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

注意事項:

1.本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2.扣除時間:為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

9、辦理時間

詳情

1.享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人,自符合條件開始

(1)可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時,按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除;

(2)也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

2.納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,一個納稅年度內(nèi),納稅人只能選擇從其中一處扣除。

3.享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

10、案例

在職讀博的小陳,父母年過60歲,他還有一個哥哥。小陳與妻子育有一女,在上初中。小陳夫婦還供一套房,是首套房,有貸款。問:根據(jù)以上情況,小陳的專項附加扣除什么情況下為最多?最多為多少?

分析

1.由小陳扣除“住房貸款利息”,并按100%扣除“子女教育”時最多。小陳的專項附加扣除=1000(子女教育)+1000(贍養(yǎng)老人)+1000(住房貸款利息)+400(繼續(xù)教育)=3400元。

2.若由小陳的妻子扣除“住房貸款利息”,并按50%扣除“子女教育”時

小陳的專項附加扣除=1000x50%(子女教育)+1000(贍養(yǎng)老人)+400(繼續(xù)教育)=1900元。

11、政策依據(jù)

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)

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