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【問題】
什么樣的二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?
【答案】
根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定:“第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:
(一)不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(三)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(四)當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
……
第十六條 ……匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構,并作為本企業(yè)二級分支機構管理的,該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構,按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間,發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構,不視同當年新設立的二級分支機構,按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
……
第三十三條 本辦法自2013年1月1日起施行?!?/p>
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