現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。隨著管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，現(xiàn)金流量表顯得越來(lái)越重要。

但是在實(shí)務(wù)工作中現(xiàn)金流量表的編制是有難度的，只有搞通現(xiàn)金流量表的原理，才能理解和掌握現(xiàn)金流量表的各種編制方法。那么現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些呢？我國(guó)現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則給出了幾種方法；同時(shí)根據(jù)準(zhǔn)則、結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作，又有幾種派生的方法。

下面由網(wǎng)校開(kāi)放課堂——熊飛老師給大家一一道來(lái)：

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：現(xiàn)金流量表主表采用直接法編制，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料采用間接法編制。

一、 直接法

1. 分析填列法

分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

分析填列法起點(diǎn)為利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入，依據(jù)為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，及有關(guān)明細(xì)賬的數(shù)據(jù)。在分析的過(guò)程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如，會(huì)計(jì)核算時(shí)“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以在填報(bào)“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)，要剔除這類(lèi)賬務(wù)處理的因素。

2. 工作底稿法

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設(shè)計(jì)一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。

工作底稿法的編制程序如下:

（1）將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期未數(shù)過(guò)入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤(rùn)表本年發(fā)生額過(guò)入工作底稿本期數(shù)欄。

（2）對(duì)本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。

（3）將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿相應(yīng)部分。

（4）核對(duì)調(diào)整分錄。滿(mǎn)足勾稽關(guān)系：

工作底稿借方合計(jì)=貸合計(jì)；

資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)+（-）調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);

利潤(rùn)表項(xiàng)目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。

（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制現(xiàn)金流量表主表。

3. T型賬戶(hù)法

采用T型賬戶(hù)法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶(hù)為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

T型賬戶(hù)法和工作底稿法實(shí)質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已！

4. 公式法

公式法是從分析填列法派生出來(lái)的一種方法?，F(xiàn)金流量表主表的每一個(gè)項(xiàng)目都有獨(dú)特的計(jì)算公式。這些計(jì)算公式適用于各類(lèi)企業(yè)。當(dāng)然，不同的企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特點(diǎn)，會(huì)有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在應(yīng)用公式時(shí)只需對(duì)公式做略微的調(diào)整即可。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員由于不理解這些計(jì)算公式，往往硬套公式，使得編出來(lái)的現(xiàn)金流量表自己都看不懂。我們總結(jié)出一句口訣，使得你輕松理解和記住這些計(jì)算公式。

（詳見(jiàn)《輕松學(xué)會(huì)編制現(xiàn)金流量表》）

5. 簡(jiǎn)易編制法

“簡(jiǎn)易編制法”是指財(cái)務(wù)人員在平時(shí)做記賬憑證時(shí)，同步做現(xiàn)金流量類(lèi)別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。

“簡(jiǎn)易編制法”適用于各種類(lèi)企業(yè)手工編制和財(cái)務(wù)軟件及ERP軟件編制。

“簡(jiǎn)易編制法”最大的特點(diǎn)是：將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表、補(bǔ)充資料的編制融為一體。由于對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。（注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制是分離的。）

（詳見(jiàn)《如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表》）

6. EXCEL編制法

根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，通過(guò)在EXCEL表格中設(shè)置公式來(lái)完成現(xiàn)金流量表的編制。

7. 貨幣資金類(lèi)賬簿分析填列法

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價(jià)物”分別指資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個(gè)月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來(lái)編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級(jí)科目下設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁，所以貨幣資金類(lèi)賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。

二、 間接法

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表應(yīng)以直接法編制，同時(shí)還要在補(bǔ)充資料中運(yùn)用間接法，以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

間接法的起點(diǎn)是“凈利潤(rùn)”，終點(diǎn)只有一個(gè)，即“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”。它反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的“凈利潤(rùn)”的質(zhì)量。

間接法比直接法更難理解，難在各個(gè)調(diào)整項(xiàng)目不好理解。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中調(diào)整項(xiàng)目也不好取數(shù)，也容易出錯(cuò)。同時(shí)由于現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料存在勾稽關(guān)系，財(cái)務(wù)人員常常利用這個(gè)勾稽關(guān)系來(lái)人為調(diào)平現(xiàn)金流量表。從而造成現(xiàn)金流量表編平的假象。

針對(duì)這種情況，我們總結(jié)出“三個(gè)理念”，只要理解了這“三個(gè)理念”，你就能徹底搞懂補(bǔ)充資料的編制原理，從而輕松編出高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表。

以上就是熊飛老師帶來(lái)的干貨分享，同時(shí)，熊飛老師在網(wǎng)校開(kāi)放課堂開(kāi)設(shè)《如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表》課程，想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)金流量表編制方法的同學(xué)，可以報(bào)名課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。

課程名稱(chēng)：如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表

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課程收益：本課程針對(duì)實(shí)務(wù)工作中現(xiàn)金流量表編制質(zhì)量不高的問(wèn)題，為您提供編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表的有效利器。既剖析現(xiàn)金流量表實(shí)務(wù)難點(diǎn)；又用口訣法講解現(xiàn)金流量表的編制原理；同時(shí)講解簡(jiǎn)易編制法的綜合實(shí)例。講解方法獨(dú)特、深入淺出，常常讓財(cái)務(wù)人員豁然開(kāi)朗。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，您可以輕松化解現(xiàn)金流量表實(shí)務(wù)難點(diǎn)，也能搞通現(xiàn)金流量表的編制原理。從而達(dá)到對(duì)現(xiàn)金流量表知其然、且知其所以然的效果。為學(xué)會(huì)管理企業(yè)現(xiàn)金流打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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