從今以后，差旅費的報銷和抵扣這樣做，這些要點要記牢！

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/06 15:24:14　　字體：大小

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2019年以來，減稅降負新政不斷，近日國家稅務(wù)總局進一步擴大增值稅進項抵扣范圍。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號文件，從4月1日起對符合條件的納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，同時也將其從36號文五項不可抵扣進項情形中刪除。

旅客運輸服務(wù)可以抵扣了，相關(guān)差旅費的抵扣核算也將發(fā)生變化，在實務(wù)中無論是報銷還是申報，只有充分了解規(guī)定適用起來才會得心應(yīng)手。不僅如此，作為財務(wù)人員，還要跟經(jīng)常來報銷差旅費的業(yè)務(wù)人員說明清楚，避免給自己帶來不必要的工作量。首先這10個要點要注意：

① 2019年4月1日之后取得的客運輸服務(wù)發(fā)票才可以抵扣，2019年4月1日之前取得的，進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。

② 該政策只對國內(nèi)旅客運輸服務(wù)適用，國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，未繳納增值稅，不能抵扣進項稅額。即使出發(fā)地是國內(nèi)，只要飛往國外也是不能抵扣的。

③ 為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運輸費用，不得抵扣進項稅額。

④ 為雇員支付的旅客運輸費用，但未用于生產(chǎn)經(jīng)營所需（如集體福利或者個人消費）其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑤ 未注明旅客身份信息的其他票證(長途客運手撕客票或者手寫票)，暫不允許作為扣稅憑證。

⑥ 取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。因此，4月1日后，類似滴滴打車的發(fā)票就要告知業(yè)務(wù)人員需要取得專票或者電子普通發(fā)票，但出租車的卷式機打發(fā)票仍然不能計算抵扣。

⑦ 現(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。

⑧ 因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了增值稅專用發(fā)票的，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。這里注意適用的是6%的增值稅稅率。

⑨拿到的機票行程單上如果包含民航發(fā)展基金或機場建設(shè)費，在計算可抵扣稅額時剔除計算即可。

⑩如果業(yè)務(wù)人員通過網(wǎng)上平臺訂購出行最終開具的是“旅游服務(wù)”（6%）的電子發(fā)票，這張發(fā)票也是不能抵扣的，所以也需知會報銷人員注意發(fā)票開具的內(nèi)容。

針對差旅費中其他費用的抵扣情況，總結(jié)以下6個提醒，希望能對大家有所幫助：

① 通行費：通過ETC開具的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以用作進項稅額抵扣（通行費電子發(fā)票分為征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票，征稅發(fā)票可用于增值稅發(fā)票抵扣，不征稅發(fā)票不可用于抵扣），而高速公路通行費發(fā)票則不可以。

② 餐飲費：屬于個人消費，即使取得餐飲費增值稅專用發(fā)票也不可以進行進項稅額抵扣，還會有滯留票的風(fēng)險。

③ 住宿費：只有員工出差期間與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，可憑增值稅專用發(fā)票進行抵扣，而招待客戶的費用應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費，不得抵扣。

④ 補助、補貼：誤差補助、交通補貼等可憑合理的增值稅專用發(fā)票進行抵扣。

⑤ 車輛費用：使用企業(yè)的車輛或者有租賃協(xié)議的私車公用，在出差路上產(chǎn)生的油費、過路費、停車費等，可憑合理的增值稅專用發(fā)票進行抵扣。

⑥ 其他公雜費：出差期間與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)產(chǎn)生的其他費用，均可憑合理的增值稅專用發(fā)票進行抵扣。

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