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汽車4S店收取金融服務(wù)費(fèi)、汽車裝飾費(fèi)等應(yīng)如何交增值稅?

來(lái)源: 小穎言稅 編輯:張美好 2019/08/19 14:00:52  字體:

銷售汽車的同時(shí)收取汽車裝飾費(fèi)按什么納稅?汽車4S店為車輛提供裝飾服務(wù)收取的裝飾費(fèi)按什么納稅?銷售汽車收取的金融服務(wù)費(fèi),按什么稅率繳納增值稅?下面為您解答這三個(gè)問(wèn)題。

先來(lái)答復(fù)第三個(gè)問(wèn)題,銷售汽車時(shí)收取的金融服務(wù)費(fèi),按什么稅率繳納增值稅?

回答這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵是理清交易的性質(zhì)是銷售、轉(zhuǎn)售還是代收代付,需要分以下兩類情形分別處理:

(一)售車時(shí)4S店提供貸款服務(wù)并收取金融服務(wù)費(fèi),交易性質(zhì)是銷售行為,按貸款服務(wù)稅目6%稅率繳納增值稅;

(二)4S店未提供貸款服務(wù),但收取了金融服務(wù)費(fèi),又區(qū)分兩種情形:

1. 由4S店開(kāi)具發(fā)票,行為性質(zhì)是轉(zhuǎn)售,應(yīng)作為車輛的價(jià)外費(fèi)用按13%稅率征收增值稅。

2. 4S店不開(kāi)具發(fā)票,而是將銀行開(kāi)具給購(gòu)車者的發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)車者,4S店不墊付資金,按銀行實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與購(gòu)車者結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。收取金融服務(wù)費(fèi)部分性質(zhì)是代收代付,不需要交納增值稅;手續(xù)費(fèi)部分按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)按6%稅率計(jì)算繳納增值稅。

接下來(lái)回答第二個(gè)問(wèn)題,汽車4S店為車輛提供裝飾服務(wù)收取的裝飾費(fèi)按什么納稅?

汽車裝飾的主要內(nèi)容包括地膠、腳墊、座套、把套、香水、防盜器(排擋鎖)、倒車?yán)走_(dá)、防爆膜, 音響系統(tǒng)、桃木飾件、汽車天窗、衛(wèi)星巡航定位系統(tǒng)、窗簾。汽車真皮座椅,方向盤(pán)套、波棍套、檔位套、手剎套、香水/風(fēng)口香水/香膏/吊飾香水、防滑墊、吊飾、紙巾盒、頭枕、方枕、多用帶被枕頭、裝飾公仔等等。如果這些裝飾物品由購(gòu)車者自帶,4S店僅負(fù)責(zé)安裝,屬于加工修理修配勞務(wù),按13%稅率計(jì)算繳納增值稅;如果是4S店銷售的同時(shí)提供安裝,屬于銷售貨物,按13%稅率計(jì)算繳納增值稅。

有朋友問(wèn)為什么不能按生活服務(wù)6%稅率交稅?比如這個(gè)例子:某汽車美容店提供汽車打蠟服務(wù),伴隨車蠟的銷售,打蠟服務(wù)適用生活服務(wù)6%稅率,車蠟銷售適用13%稅率,兩者屬于同一項(xiàng)銷售行為,該汽車美容店主體不屬于生產(chǎn)批發(fā)零售企業(yè),其提供打蠟服務(wù)同時(shí)銷售車蠟的行為,屬于增值稅混合銷售,應(yīng)按生活服務(wù)6%的稅率核算。

區(qū)別在于4S店不同于汽車美容店,4S店全稱為汽車銷售服務(wù)4S店(Automobile Sales Servicshop 4S),是一種集整車銷售(Sale)、零配件(Sparepart)、售后服務(wù)(Service)、信息反饋(Survey)四位一體的汽車銷售企業(yè),銷售和服務(wù)都是主業(yè),因此4S店銷售零配件的同時(shí)提供安裝服務(wù)屬于貨物的混合銷售;如果購(gòu)車者自帶材料的屬加工勞務(wù)。

最后回復(fù)第一個(gè)問(wèn)題,銷售汽車的同時(shí)收取汽車裝飾費(fèi)按什么納稅?

分四種情形:

(一)銷售汽車的同時(shí)免費(fèi)提供車輛裝飾服務(wù),車輛裝飾服務(wù)的價(jià)款實(shí)際上已包含在汽車的售價(jià)當(dāng)中,屬于折扣銷售,應(yīng)以汽車售價(jià)(指不含稅價(jià),下同)乘以13%稅率繳納增值稅。需要提醒注意的是,折扣銷售還需要滿足形式上的要求,按照國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)文規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

(二)銷售汽車同時(shí)提供車輛裝飾服務(wù)收取裝飾費(fèi),兩個(gè)行為都是銷售貨物,因此不屬于混合銷售(混合銷售必須是同一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物),應(yīng)以汽車售價(jià)和裝飾費(fèi)的合計(jì)金額,乘以13%稅率繳納增值稅。

(三)店慶等活動(dòng)隨機(jī)向新老客戶贈(zèng)送汽車裝飾,屬于無(wú)償贈(zèng)送行為應(yīng)視同銷售,按照13%稅率計(jì)算繳納增值稅 ,注意與第一種情形銷售的同時(shí)贈(zèng)送相區(qū)別。

(四)日常汽車裝飾服務(wù)收取的裝飾費(fèi),屬于4S店銷售配件收入,按照13%稅率計(jì)算繳納增值稅 。

Tips,這個(gè)小總結(jié)送給大家:

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,不屬于同一項(xiàng)銷售行為的,是兼營(yíng)行為,應(yīng)分別核算銷售額分別適用稅率。

如果屬于同一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物的一般是混合銷售,除了與建筑服務(wù)有關(guān)的三種情形:

(1)建筑企業(yè)銷售活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑服務(wù),不屬于混合銷售,而是屬于兼營(yíng)行為,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

(2)一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(3)一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

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