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貨物來(lái)了發(fā)票卻遲遲沒(méi)來(lái)，賬務(wù)應(yīng)該如何處理？
發(fā)票對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作中有非常大的作用，如果正常的經(jīng)營(yíng)中貨物來(lái)了發(fā)票卻遲遲沒(méi)來(lái)，賬務(wù)應(yīng)該如何處理？下面我們通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)分析一下。
情況一
若是你購(gòu)進(jìn)來(lái)的貨物入庫(kù)后一直未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，也就是一直在倉(cāng)庫(kù)中形成庫(kù)存，會(huì)計(jì)上應(yīng)暫估入賬處理，稅務(wù)上不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。
借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款-甲公司100萬(wàn)元
情況二
若是你購(gòu)進(jìn)來(lái)的貨物入庫(kù)后已經(jīng)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售收入，也就是該批貨物已經(jīng)庫(kù)存為零了。進(jìn)貨的發(fā)票在次年匯算清繳之前來(lái)了，稅務(wù)上也不涉及企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的問(wèn)題。
（1）暫估入賬的處理
借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款-甲公司100萬(wàn)元
（2）匯算清繳之前取得了發(fā)票后先沖掉之前分錄
借：庫(kù)存商品 -100萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款-甲公司-100萬(wàn)元
（3）再根據(jù)來(lái)的發(fā)票金額正確處理
借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)元
貸：銀行存款 113萬(wàn)元
情況三
若是你購(gòu)進(jìn)來(lái)的貨物入庫(kù)后已經(jīng)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售收入，也就是該批貨物已經(jīng)庫(kù)存為零了。進(jìn)貨的發(fā)票在次年匯算清繳之前也來(lái)不了，這個(gè)時(shí)候稅務(wù)局仍然給企業(yè)留出來(lái)60日的補(bǔ)救期，若是企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)仍取得不來(lái)發(fā)票的，應(yīng)調(diào)增去年應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
參 考
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
提 醒
企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)吃透28號(hào)公告，充分利用好60日發(fā)票補(bǔ)救期的新規(guī)定，在稅局規(guī)定的時(shí)日內(nèi)依法取得合規(guī)票據(jù)，來(lái)爭(zhēng)取企業(yè)所得稅前的扣除，避免企業(yè)造成補(bǔ)稅以及罰款、滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)日常財(cái)務(wù)處理工作中，時(shí)常遇到發(fā)票開(kāi)具與收入不同步的情況，導(dǎo)致賬務(wù)處理也有所區(qū)別。那么發(fā)票開(kāi)具與收入不同步，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？趕快加入到網(wǎng)校的《發(fā)票開(kāi)具與收入不同步的處理》課堂吧，僅需39元，弄清會(huì)計(jì)和稅務(wù)中收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，掌握開(kāi)票在收入確認(rèn)過(guò)程中扮演的角色，知曉如何處理開(kāi)票與收入時(shí)點(diǎn)不一致的技巧。
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