前段時間個人出租不動產(chǎn)出事情了，因房東未申報納稅，補稅、罰款不說，還被判刑。一時間，許多房東驚出一身冷汗！

我們都知道，目前大多數(shù)個人出租不動產(chǎn)，都沒有繳稅費的意識，或者是故意逃避稅款，總之房屋租臨市場可以說是非常混亂。

但，2019年個人出租不動產(chǎn)（住房、非住房）會大有不同

1、 河北省出臺個人出租不動產(chǎn)新規(guī)，個人出租不動產(chǎn)將進入最嚴(yán)征管。

為了進一步規(guī)范個人出租住房的個人所得稅征收管理，促進河北省房屋租賃市場健康發(fā)展，自10月1日起，河北省對個人出租(轉(zhuǎn)租)住房應(yīng)納稅所得額和一次性收取租金的計稅收入執(zhí)行新規(guī)定。

2、 2019年國家將加強個人所得稅納稅信用建設(shè)，個人失信者向寸步難行。

近日，國家發(fā)改委和稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》，通知指出：強化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治，促進納稅人依法誠信納稅。對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人,稅務(wù)部門將推送相關(guān)部門，依法依規(guī)實施聯(lián)合懲戒。

3、 多部門聯(lián)合排查出租房源，遏制偷逃稅款行為

目前，山東省為了整治房屋租賃市場偷逃稅款的亂象。稅務(wù)已聯(lián)合公安、工商等部門，成立了“綜合治稅辦公室”，開始排查登記出租房源。必要時，實施上門排查。

4、 偷稅漏稅將面臨嚴(yán)重后果

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報將面臨以下后果：

（1）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

（2） 數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

依據(jù)：刑法條文第二百零一條

那么，個人出租不動產(chǎn)（住房、非住房）到底該交哪些稅費？

以廈門市的規(guī)定為大家展示一下個人出租房屋的涉稅事項。

其他省市具體征收率可能有所差異，比如個人所得稅和房產(chǎn)稅可能存在差異，實踐中還要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定來計算。

非住房所交稅費

住房所交稅費

具體，以案例形式來看看，如果小王出租了一套住房和一套非住房，那么分別需要交多少稅呢？

★個人出租住房類稅費

一、假如小王出租個人住房取得租金月收入80000，那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1、 增值稅=0,月租金換成不含稅收入小于10萬，免。

2、 城建、教育費附加、地方教育費附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、 房產(chǎn)稅=（收入-實繳增值稅）*4%/2=80000*4%/2=1600

4、 土地使用稅=0，免。

5、 印花稅=0，免。

6、 個人所得稅

因為，（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）=80000-0-1600-800=77600>4000

所以，個人所得稅=77600*（1-20%）*10%=6208

二、假如小王出租個人住房取得租金月收入110000，那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、 增值稅=1571.43。

月租金換成不含稅收入大于10萬，減按1.5%征稅。110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。

2、 城建稅=1571.43*7%*50%=55

3、 教育費附加=1571.43*3%*50%=23.57

4、 地方教育費附加=1571.43*2%*50%=15.71

5、 房產(chǎn)稅=（收入-實繳增值稅）*4%/2 =（110000-1571.43）*4%/2=2168.57

6、 土地使用稅=0，免。

7、 印花稅=0，免。

8、 個人所得稅因為，（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800=105365.71>4000

所以，個人所得稅=105365.71*（1-20%）*10%=8429.26

★個人出租非住房類稅費

假如小王出租個人非住房取得租金年收入90萬元（含增值稅價），采用一次性收取租金的方式收取租金，那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、 此項出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬元；但分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12＝7.5萬元＜10萬元，是免征增值稅的。增值稅=0；

2、 城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、 土地使用稅：200×8×50%＝800元

4、 印花稅：900000×0.1%×50%＝450元

依據(jù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，此項出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。

根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）的規(guī)定：

（1）房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

（2）個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。

那么，在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？

免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。

5、 年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元

個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費用（即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費）＝800+450+54000＝55250元

所以，年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元

個人出租住房和非住房涉及的稅費計算，你掌握了么？轉(zhuǎn)發(fā)出去讓更多的人學(xué)習(xí)吧！

來源：眾智財稅智庫、中稅答疑、二哥稅稅念、河北稅務(wù)局。

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