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四大案例分析勞務(wù)派遣應(yīng)交稅金的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/10/25 15:50:37  字體:

勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機構(gòu)與派遣勞工訂立勞動合同,把勞動者派向其他用工單位,再由其用工單位向派遣機構(gòu)支付一筆服務(wù)費用的一種用工形式。但是其增值稅涉稅政策有些特殊性,下面我們來梳理一下勞務(wù)派遣的計稅和開票方式。

勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣(一般納稅人)—— 一般計稅 

案例一:小米勞務(wù)派遣公司為一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用一般計稅方法。含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支 付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元。小米勞務(wù)派遣公司取得的辦公用品、水電費、 維修費、租賃費等增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項,假設(shè)本月可以抵扣的進(jìn)項稅為5萬元。請問應(yīng)交稅金是多少? 

應(yīng)交稅金=(200/1.06*6%-5)=6.32萬元

勞務(wù)派遣(一般納稅人)—— 簡易計稅 

案例二:小米勞務(wù)派遣公司為一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元,請問應(yīng)交稅金是多少? 

應(yīng)交稅金=(200-160)/1.05*5%=1.9 萬元

勞務(wù)派遣(小規(guī)模納稅人)——簡易計稅非差額 

案例三:小米勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人,采用簡易非差額納稅,本月含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元,本月應(yīng)交稅金是多少?

應(yīng)交稅金=200/1.03*3%=5.83萬元

勞務(wù)派遣(小規(guī)模納稅人)——簡易計稅且差額 

案例四:小米勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人,簡易計稅且差額,本月含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元,請問應(yīng)交稅金是多少?

應(yīng)交稅金=(200-160)/1.05*5%=1.9萬元 

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

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