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案例解析進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理怎么做？從稅務(wù)局檢查轉(zhuǎn)出和自查轉(zhuǎn)出兩個(gè)方面，為大家講解進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，下面請(qǐng)看這個(gè)案例：
1. “金稅三期”后案例
有家銷售空調(diào)的公司，從商城買了輛兒童床和兒童積木共計(jì)支付2, 340元，給孩子買的，卻入賬到了公司，要的是增值稅專用發(fā)票公司抵扣了，不到2個(gè)月后稅務(wù)局找到企業(yè)了，原因是取得的增值稅專用發(fā)票被國(guó)稅局大數(shù)據(jù)系統(tǒng)預(yù)警出來(lái)了！
企業(yè)財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi) 2,000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）340
貸：銀行存款 2,340
稅務(wù)局為什么找到企業(yè)？以上賬務(wù)處理為什么不對(duì)？
這就是“金稅三期”強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局通過(guò)發(fā)票的軌跡能夠看到企業(yè)的每一筆進(jìn)進(jìn)出出，更能夠看到企業(yè)的庫(kù)存，該銷售空調(diào)的公司一直進(jìn)銷的是空調(diào)，怎么突然購(gòu)進(jìn)兒童玩具？因此，突然發(fā)生的業(yè)務(wù)就會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目標(biāo)！這就是稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析。
處理：經(jīng)過(guò)稅務(wù)局實(shí)地調(diào)查核實(shí)，該筆進(jìn)項(xiàng)屬于個(gè)人福利性支出，不得抵扣增值稅，須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi) 340
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 340
注意：該筆業(yè)務(wù)涉及企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2. 自查轉(zhuǎn)出
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
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